3.2 Учет расчетных операций

- с какими организациями и лицами вступает в расчетные отношения данная организация (поставщики, покупатели, бюджет, внебюджетные фонды, учредители, подотчетные лица и т.д.)? Назовите счета, используемые организацией для учета расчетных операций

ООО «Комплектация» использует для учета расчетных операций :

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- какие формы безналичных расчетов использует организация в своей деятельности?

В своей деятельности организация использует только безналичный расчет с покупателями . Денежные средства поступают на расчетный счет

- основные контрагенты организации:

• поставщики

ООО «Империя ткани»,ООО «Технология»,ООО «Спецодежда»,ИП Фомин А.П.,ООО «СТК»

• покупатели

ОАО «ГНЦ НИИАР»,ООО «ДИЗ»,ОАО «ДААЗ»

• прочие

ООО «Практика учета»,ООО «Газпром межрегионгаз Ульяновск»,ООО «Кредо С»,ОАО «Ростелеком»,ООО «ДЭСК»

- документальное оформление операций по учету расчетов с поставщиками и покупателями (наличие журнала регистрации счетов-фактур, книги учета покупок и книги учета продаж) при ручной и автоматизированной версиях обработки информаций

В ООО «Комплектации» ведется журнал регистрации счетов-фактур полученных, выданных. Также в обязательном порядке книги учета покупок и продаж. На основание этих документов составляется ежеквартально Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

- учетные регистры по счетам 60,62,68,69,71,73,76 при ручной и автоматизированной версиях обработки информации

В учетной политике ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы и используются следующие формы регистров бухгалтерского учета.

1. Журнал-ордер по каждому счету, используемому в учете с детализацией "Дата".

Организация ведет учет имущества, обязательств, хозяйственных и финансовых операций способом двойной записи.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных и финансовых операций.

На основании первичных данных формируются в учетной программе бухгалтерские регистры - Журналы-ордера. Распечатываются Журналы-ордера по требованию. Хранение их осуществляется в электронном виде.

2. Главная книга без учета субконто. Итоговые данные Журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Главная книга распечатывается один раз в год.

3. Оборотно- сальдовая ведомость (далее - ОСВ) по организации в целом за квартал с детализацией по субсчетам. ОСВ формируется нарастающим итогом с начала года, то есть за следующие периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. ОСВ распечатывается один раз в квартал.

4. ОСВ за квартал по следующим счетам:

01 - с расшифровкой по видам основных средств;

02 - с расшифровкой по видам основных средств;

60 - с расшифровкой по Контрагентам без учета субсчетов 60.1 и 60.2;

62 - с расшифровкой по Контрагентам (без учета субсчетов 62.1 и 62.2);

70 - с расшифровкой по работникам;

71 - с расшифровкой по работникам.

Распечатываются по требованию. Хранятся в электронном виде.

Другие регистры бухгалтерского учета организация не ведет. Организация считает утвержденный в учетной политике перечень регистров исчерпывающим для полноценного ведения бухгалтерского учета в организации.

- перечислите налоги, уплачиваемые организацией в бюджеты различных уровней, во внебюджетные фонды; проследите, соблюдается ли сроки уплаты налогов; назовите источники покрытия налогов (прибыль, доходы организации, доходы минус расходы организации, затраты производства, издержки обращения, доходы работников, выручка от продажи и т.д.)

№ п/п	Наименование налогов и сборов, уплачиваемых организаций	Ставки налогов и сборов	Сроки уплаты	Источники покрытия
1	СВ на обяз. пенс стр.в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1966 г.и старше 22% ,для лиц 1967 года рождения и моложе16%	Не позднее 15 -го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.	За счет средств предприятия
2	НДФЛ	Общая ставка13%,может применяться 9%,30%,35%	в день получения оплаты труда, дохода	За счет средств физического лица
3	СВ на обяз. пенс стр.в ПФР на выплату накопит. части трудовой пенсии	Для лиц 1966 г.и старше ---- ,для лиц 1967 года рождения и моложе 6%	Не позднее 15 -го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.	За счет средств предприятия
4	ФФОМС	5,10%	Не позднее 15 -го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.	За счет средств предприятия
5	Налог на прибыль в федеральный бюджет	2,00%	До 28 числа месяца следующего за отчетным периодом	За счет средств предприятия
6	Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ	18,00%	До 28 числа месяца следующего за отчетным периодом	За счет средств предприятия
7	СВ на обязательное соц.страхование на случай врем.нетрудоспособности	2,90%	Не позднее 15 -го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.	За счет средств предприятия
8	СВ на обязательное соц.страхование от несчастных случаев на производстве	0,2% (Устанавливается ФСС в зависимости от деятельности предприятия)	Не позднее 15 -го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.	За счет средств предприятия
9	Налог на имущество	2,20%	До 30 числа месяца следующего за отчетным периодом	За счет средств предприятия
10	Плата за негатив. воздействие на окруж.среду	В расчете используются разные ставки	До 20 числа месяца следующего за отчетным периодом	За счет средств предприятия
11	НДС	18,00%	До 20 числа месяца следующего за отчетным периодом	Расчетным путем (Разность между начисленным НДС и предъявленная налогоплательщику при приобретение товаров.)

- по каким налогам у организации пропущены сроки уплаты, какова сумма просроченной задолженности по налогам

ООО «Комплектация» нет задолженности по налогам

Приведите примеры конкретных операций по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, по начислению и уплате в бюджет налогов и сборов

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Кор. счетов
			Дт	Кт
	Операции по начислению долга поставщикам и оплате долга
1	Погашена задолженность перед поставщиком	15000	60	51
2	Оприходованы материалы ,поступившие от поставщиков	10000	10	60
3	Учтен НДС по оприходованным материалам	1800	19	60
4	Оприходованы товары ,поступившие от поставщиков	15000	41	60
	Операции по начислению долга на покупателей и его уплате
1	Денежные средства ,поступившие от покупателей	23000	51	62
2	Начислен НДС с аванса	1800	62	68
3	Отражена выручка от продажи материалов	15000	62	90-1
4
	Операции по начислению и уплате налогов и сборов
1	Уплачены с расчетного счета налоги	15000	68	51
2	Начислены налоги	10000	91-2	68
3	Начислены налоги и взносы	8000	20,25,	68
4	Начислен транспортный налог	3000	44	68

- кто входит в состав подотчетных лиц организации? Опишите порядок утверждения состава подотчетных лиц

Порядок утверждения подотчетных лиц закреплен в учетной политике общества .в него входит :начальник цеха ,главный бухгалтер, директор.

- сроки составления и представления авансовых отчетов по командировочным и хозяйственным расходам

Сроки составления авансовых отчетов по командировкам и хозяйственным расходам утверждены в учетной политике организации:

по командировкам_не позднее трех дней после приезда,

по хозяйственным расходам на последнее число месяца получения денежных средств в кассе предприятия

Приведите конкретные примеры по учету расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	ФИО подотчетного лица, должность	Содержание записи	Сумма	Кор. счетов
				Дет	Кт
1	Иванов В.А начальник цеха	Получен аванс из кассы под отчет (на хозяйственные расходы)	10000	71	50
		Списано по авансовому отчету на:
		Оприходованы материалы	3000	10	71
		Оприходованы товары	7000	41	71
2	Петров Е.П., директор	Получен аванс из кассы под отчет на командировочные расходы	15000	71	50
		Списано по авансовому отчету на:
		Расходы для нужд основного производства	6000	20	71
		Оплачены подотчетным лицом общехозяйственные расходы	4000	25	71

- какие расчеты учитывает организация на счетах 73,76,77,79?

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками предприятия, кроме расчетов по оплате труда и расчетами с подотчетными лицами. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

73-2»Расчеты по возмещению материального ущерба»

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщение информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

76-1 «расчеты по имущественному и личному страхованию»

76-2 «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающим дивидентам и другим доходам»

76-5 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации расчетах с филиалами, обособленными подразделениями.