3.1.2. Учет банковских операций

- перечислите счета (расчетные, валютные, специальные, лицевые, бюджетные), открытые организацией в банках, в органах Федерального казначейства

В ООО «Комплектация» открыт расчетный счет в отделение №_8588 СБЕРБАНКА РОССИИ г.Ульяновска №40702810269110100228

- назовите документ, регулирующий отношения организации с банковскими учреждениями, изложите кратко его содержание

Для открытия расчетного счета с Банком заключен договор.№1143 от 31.12.2008г. Предметом договора является расчётно- кассового обслуживания Клиента в соответствие с действующим законодательством РФ, нормами акта ЦБ РФ, Перечнем тарифов и услуг, оказываемых клиентам Сбербанка России, а также другие условия Договора.

В договоре перечислены:

-права и обязанности Сторон

-порядок открытия и ведения Счета

-ответственность Сторон

-Форс -мажорные обстоятельства

-Порядок разрешения споров

-Срок действия Договора, порядок его изменения и расторжения. Перечень тарифов и услуг.

- сроки получения выписок банка; документы, прилагаемые к выпискам банка

Выписки по счету и расчетные (платежные ) документы выдаются в операционное время уполномоченному представителю Клиента, действующему на основание доверенности в сроки в рабочие дни с «9»час. «00» мин. До «15» час. «00» мин.

- порядок обработки выписок по счетам в банках и записи их данных в учетные регистры при ручной и автоматизированной версиях обработки информации (назвать учетные регистры)

Выписки банка являются основанием для бухгалтерских записей .Она же служит регистром

аналитического учета по расчетному счету. проверять и обрабатывать выписки нужно в день ее получения.

1. Учетные регистры: содержание нормативно-правовых

документов

Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажных или машинных носителях информации по формам, разработанным организациями с соблюдением требований, установленных законодательством.

При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.

Регистр бухгалтерского учета на бумажном или машинном носителе информации должен содержать название, период (начало и окончание) регистрации хозяйственных операций, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за его ведение.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета, выведенном или составленном на бумажном носителе информации, должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты внесения исправления. Указанное исправление влечет за собой идентичное изменение информации в регистрах бухгалтерского учета, составленных на машинном носителе информации.

Общие принципы налогового учета закреплены в ст. 62 Общей части Налогового Кодекса РБ, согласно которой налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогооблажения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Размер налоговой базы по каждому налогу, сбору (пошлине) определяется в соответствии с налоговым законодательством. Так, например, исчисление налога на прибыль осуществляется согласно Закону РБ от 22.12.1991 №1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (в ред. Закона РБ от 01.01.2004 №260-3) и Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет на логов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 №19 (с учетом дополнений и изменений) (далее – Инструкция №19).

В гл. 8 «Регистры налогового учета и порядок их ведения» Инструкции №19 установлены правила ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль [5, с.97-104]. При этом указанные регистры ведутся при наличии соответствующих операций, подлежащих отражению в указанных регистрах. При отсутствии таких операций регистр не составляется.

Пунктом 32 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 №16 (далее Инструкция №16), установлено, что книга покупок является регистров налогового учета. Налоговая декларация (расчет) такде является регистром налогового учета (п. 71 Инструкции №16).

В то же время Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2005 году, утвержденной постановлением МНС РБ от 25.01.2005 №6[3, с.34-38], и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 №14 [4, с.9-19], ведение каких-либо регистров налогового учета (за исключением налоговой декларации (расчета)) не предусмотрено.

Ведение специальных регистров налогового учета (за исключением налоговой декларации (расчета)) по местным налогам (целевому транспортному сбору, налогу с продаж товаров в розничной торговле и т.д.), акцизам, земельному налогу и т.д. законодательством не предусмотрено.

При этом следует учесть, что к регистрам налогового учета относятся различные расчеты (в т.ч. нормируемых показателей), накопительные ведомости, ведомости раздельного учета налоговой базы и прочие вспомогательные документы, на основании которых ответственное лицо организации определяет размер налоговой базы.

- пользуется ли организация кредитами и займами? На какие цели и сроки? Документальное оформление операций по получению и погашению кредитов и займов и процентов по ним

Пользуются, для погашения долгов, к сожалению, у них не всегда достаточно средств для покупки недвижимости, а ведь собственное жилье- одна из самых важных составляющих жизни. Но сейчас приобретение квартиры или дома легко воплотить из мечты в жизнь, просто взяв ипотечный кредит.

С помощью открываемых субсчетов организа¬ция сможет также разделять расчеты по получаемым кредитам и займам. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита орга¬низациями в корреспонденции с дебетом счетов по учету денеж¬ных средств и расчетов (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). По дебету счетов 66 и 67 отражается частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденции с кредитом счетов 51 и 52. Начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66,67.

К счетам 66 и 67 следует ввести субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

67-1 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

К выбору ипотечной программы следует относиться особо продуманно и тщательно. Ведь от этого зависят количество времени, потраченное на выплату кредита, и суммы выплат. Чтобы во время ипотечной кампании не расстраиваться по поводу упущенной выгоды- вам следует обратиться к специалистам в этой области.

Бесплатная консультация наших специалистов подробно опишет все возможные варианты получения ипотеки!

Мы поможем выбрать наиболее приемлемую программу именно для вас на любой возможный срок и собрать необходимую документацию на объект недвижимости

ООО «Комплектация» не пользуется кредитами и займами_ в настоящее время.

- вложения организации в акции, облигации и др. ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям и лицам, на депозитные счета и т.д. (перечислить виды финансовых вложений организации, описать кратко их учет)

Финансовых вложений у общества на сегодняшний день нет, акции и облигации не производит и не покупает. По назначению:

Приобретенные с целью получения дохода по ним

Приобретенные для целей перепродажи

В зависимости от срока, на который приобретены

Долгосрочные (более 1 года)

Краткосрочные

По связи с уставным капиталом

Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

Вложения в долговые ценные бумаги

Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

Приведите примеры конкретных операций по учету денежных средств на счетах в банках, в Федеральном казначействе (не менее 6 операций)

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств, кредитов, займов на счета
1	Внесены на расчетный счет наличные денеж. средства из кассы организации	50000	51	50
2	Денежные средства ,поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет.	60000	51	62
3	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	40000	51	86
4	Суммы налогов ,излишне уплаченные в бюджет ,возвращены на расчетный счет	2000	51	68
	Расход (перечисление) денежных средств, погашение кредитов со счетов
1	Погашена задолженность перед поставщиком	60000	60	51
2	Перечислена с расчетного счета заработная плата	10000	70	51
3	Уплачены с расчетного счета налоги	5000	68	51