Лекция №5

На след. этапе провод. факт анал. стат. сметы расх. Согласно сметы, кажд. статья имеет свой алгоритм расч. Некот. связаны со специф. деят. , др. исходя из норм расх.

При планир. статей комун. услуги исольз данные о годов. V потребл. и ед. V потребл. Факторн. модель может иметь след. вид

О = Р * Т

О – Сумма платежа за отопление, расх. воды, потребление электронергии

Р – колич. велич. расх.

Т – тариф в руб.

Даны исходные данные о потреблении услуг в уч. урежд.

Вид. рес.	план	расх.			факт.	расх.			план.		тариф		факт.		тариф.
1.Теплов. электроэнерг.	5488	2352			2666,7	1333,3			1223,9		96,1		17178		1350,3
2.Вода	56448	94080			40086,7	80173,3			10,4		0,7		68,6		4,8
3.Энерги КВт/ч	439040		627200	306666,7			613333,3	1,5		0,6		14,9		5,7

На основан. исходн. данных определ. планир. и фактич. расх.

О_пл = 5488 * 1223,9 = 6716763,2

О_ф = 2666,7 * 171781 = 45808839

Рассм. влияние фактор. и абсол. разниц

О_р = ( 2666,7 – 5488 ) 1223,9 = - 3452

О_т = 2666,7 * ( 17178,1 – 1223,9 ) = 42545065

О = 39092076

В связи с ум. факт. расходов теплов. эл. эн. сумма платежа ум. на 3,5

В связи с ув. тариф на сумма платежа ув. на 42,5 млн.р.

Т.е в целом наиб. влияние оказало изменение тарифов

На последнем этапе провод. анализ кассов и фактич. расходов. Данные к. и ф. расх. рассм. в отчёте о исполнении сметы дох. и расх. Он позволяет выявить причины нехватки бюдж. финансир. или недорасх. ср. запланиров. по смете контролир. запасы матер. рес. состоян. Дт и Кт задолж. и др. показатели.

Анализ Мат рес-ов у нко

1.состав обор. Активов

При проведении анализа исп-ся след-е ист-ки:

-баланс

-отчеты сметы Д и Р

-отч. О движ-и мат ценн-ей

-поясн-я записка к год-му отч-ту

-отчет ревизий

-нормат-е инст-ии

-акты проверок

-ауд-е закл-е

При анализе применяют метод сопост-я, элл-я, балансовый прием, прием детализации.

Для оценки обеспеч-ти мат-ми опред-ся ур. Мат. Потребл-я и его изм-е в сравн-и с пред. Годами.

Данный показатель изм-ся ст-тью израсх-ых рес-ов в отч-м периоде на нужды учр-я, причем, данный показ-ль расчит-ся вцелом по п.п и по каждой группе рес-ов отдельно.

Движ мат ценн-ей можно охаракт-ть через след форму балансового приема

Остат мат на нач.+поступ мат.=Расх мат на собств нужды + прочие выбытия мат+ ост-ки мат на конец периода

В завис-ти от сферы деят-ти орг-и показ-ли динамики и мат мотребления будут сущ-но отлич-ся.

В здравоохр значит-й расчет чаще всего происходит по продуктам питания, это с низкими нормами расх на питание на одного больного.

Экономия происходит по медик-ам.

Обеспеч-е орг-й рес-ми осущ-ся через сист МТС(мат тех снабж) по заявкам.

Для изуч-я обеспеч-ти сопоставл-т фактич-й объем поступивших ценностей с их потребностью.

При оценке вып плана необх-мо анал-ть поступл-е мат по ассортим-ту и срокам поставки в завис-ти ________________ нормат-й расход может быть как в материальном так и в стоим-ном выражении.

Особен-ю планир-я ден-х норм явл то что при расч исходят из фактич сложивш-ся сумм расхода за прошлый год с учетом вносимых изм-й лекарственных препаратов тек года.

В процессе изуч-я рес-ов необх-мо привести анализ их движ-я. Для этого расчит-ся показатели:

1.Оборач-ти

2.Закрепление Об.Активов

3.Показ-ли эф-ти: мат-отдачи, мат-емкости, мат-оборач-ти

Анализ рез-ов деят-ти орг-ии.

Для отражения инф-ии эк. Рез-ов и инвестиц-х проэктов НКО базируется на тех же показ-х что и для комерч-х п.п. Это коэф-ты простой нормы Pr, чистой привед-й ст-ти, индекс дох-ти, период окупаемости влож-х средств и показатель внутр-й нормы прибыли.

При оценке инвестиц-х проэктов НКО наиболее привлек-ми явл-ся проэкты с наиб-ми значениями соц-й рентабельности. Однако иногда эти проэкты явл эк. Убыточными .Поэтому необходимо что бы соц рент-ть была компенсир-на фин рент-ю проэкта(т.е. сумма эк и соц рентаб-ти была выше «0»)

Для подробной оценке исп-т показатель общей нормы дох-ти или общей рент-ти проэкта.

Он=чистая Pr+соц эффект/затраты

Таким образом в целях фин стаб-ти к реализ-и и применяют проэкты с показателем общей рент >0 .

Анализ результатов деят-ти НКО.

Для отраж инф-и о формир-и фин рез-ов предусмотрена.

При планир-и в учете и анализе исп след сист показ-й(вал Pr, Pr от продаж, Pr до НО, чистая Pr)

По своему содержанию вал Pr близка к показателю маржин-й доход т.к. расчит-ся в виде разницы между выручкой и с/с.

Марж дох = разница между выручкой и пост затратами

Pr от продажи(раб и Услуг)………………..осн деят-ти орг-и но для НКО от п/п деят-ти.

Чистая Pr- часть прибыли до НО ост-ся после уплаты налогов с учетом ОНА, ОНО.

Все показ-ли отраж-ся нарастающим итогом с нач фин года.

Исп табл структуры в кот-ой рассматр-ся не только динамика но и доля содерж-я видов дохрдов и расходов к Pr.

При проведении анализа необх-мо провести факт-й анализ Pr до НО а т.ж. на изм-е чистой Pr фактором методом пропорций.

Одним из осн факторов влияющих на Pr НКО могут быть % как уплаченные так и получ-е и рост Pr не косающ-ся осн вида деят-ти. При факторном анализе опред-ся соотношение показателей к одной и той же базе, чаще к сумме Pr предыд-го периода. Оно позв-т подсчитать сопост-е %- ты и опред-ть динамику измен-я.

Например

Показатели	Пред пер(т.р.)	За отч пер-д(т.р)	Влиян Pr	Уд вес	Тпр
1. Pr от продаж	36500	49100	12600		34,5
2,% к получ	5400	7000	2400		29,6
3.% к уплате	(2700)	(3500)	800		29,6
4.Проч дох	5300	7400	2100		39,6
5.проч расх	(4500)	(4000)	(500)		0,11
6. Pr до НО	40000	56000	16000		0,4

Осн измен-я Pr произошли за счет увел Pr от продаж. Вторым по значит-ти фактом явл увел Pr за счет сделок с имущ-м при одновр-м сокращ-и расх-в.

Тема. Особенности анализа расчетных операций.

Ур. Дт задолж-ти опред-ся многими факторами:

-видом продукции

-емкостью рынка

-степеню насыщ-ти рынка продукцией

-принятая сист расчетов.

Осн видами расч-в явл:

-продажа за наличный расчет

-продажа в кредит

Оплата за наличный расчет может быть выполнена руб или с помощью кредит-й карты.

Безналич расчеты вып-ся с помощью плат поручений, треб-й, аккредитивов.

Кред-я задолж-ть делится на краткосроч-ю или долгосроч-ю.

К долгосрочным:

-долгосроч Кт банка

-займы

-и д.р. привлеч-е ср-ва

К краткосрочным:

-обяз-ва кот покрыв-ся оборотными ср-ми или погаш-ся в рез-те образ-я новых краткосроч обяз-в.

1 ЭТАП

На первом этапе анализа рассматр-т состав и структуру задолж-ти. Ист инф-ии служит Баланс и прил-е к нему.

Состав ДТ задолж-ти

Статьи Дт задолж-ти	Всего на к. периода	В т.ч по срокам образования
		От 1 до 3	От 3 до 6
Задолж по полате труда
Прочая Дт задолж-ть в т.ч.:
А) перепл фин орг-ям
Б)зад-ть подотч-му лицу
В)прочие виды зад-ти

1.Краткосроч Кт и займы
Кт зад-ть всего в т.ч.:
А) за Т и У
Б) по оплате труда
В)по расч по соц страх и обесп
Г) по платам в бюджет
Д)прочим Кт-ам
Е)проср-я зад-ть

2 ЭТАП

На втором этапе проводиться анализ дел-й активности п/п. Данный анализ заключ-ся в иссл-ии ур-й динамики фин коэф-ов.

Показатели деловой активности.

Пок-ли	Базис	Отч год	изм
1.Обороч Дт зад-сти
2.Период погаш Дт зад-ти
3.Доля Дт зад-ти в общей сумме тек активов
4.Отнош ср величины Дт задолж-ти к выручке от продаж
5.Коэф обороч Кт зад-ти
6.Сред-й срок оборота Кт зад-ти

После расчета показ-й проводиться сравнит-й анализ Дт и Кт задолж-ти.

3й ЭТАП:

Необх рассматривать влияние Кт зад-ти на различ коэф-ты

Например:

Коэф абс. Ликвидности=Ликв активы(ДС+крат фин влож)/крат обяз-ва

Коэф покрытия=ликв активы +запасы/кратсроч обяз-ва

Данный коэф-т должен быть не менее «2» это означ что п.п имеет платежные возможности при усл погаш Дт зад-ти и уменьшения запасов