Налог на имущ-во орг-ии (гл.30 нк).

Налокопл-ки (ст. 373 НК).

Это орг-ии, имеющие имущ-во, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налокопл-ми (применяется до 1 янв. 2017 года):

-орг-ии, явл.организаторами олимпийских и параолимпийских игр в отношении имущ-ва, используемого в связи с орг-ией и проведением игр 2014 года в г. Сочи.

-лица, являющиеся маркетинговыми партнерами МОК в отношении имущ-ва, используемого в связи с играми 2014 года.

Объект НО (ст. 374 НК).

Для российских орг-ий – движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов ОС. (01, 02)

Для иностранных орг-ий – движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС, имущ-во, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования (например водные объекты)

2. Имущество принадлежащего на праве оперативного управления к федеральным органам исполнительной власти в которых законодательно предусмотрено военная служба, используемое этими органами для нужд обороны, обеспечение безопасности и охраны правопорядка в РФ.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ст 375–376

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества как признаваемая объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый, отчетный период определяется как частное отделение суммы, получены в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число следующего месяца, на кол-во месяцев в налоговом (отчетном) периоде увеличенного на ед.

1 кв.

1 янв. – Ост.ст (1)

1 фев. – ост.ст (2)

1 марта – ост.ст (3)

1 апр = 31 марта ост.ст(4)

Ср.ст (1 кв) = (ост.ст 1 + ост.ст 2 + ост.ст 3 + ост.ст 4)/(3+1)

При этом имущ-во учитывается по остаточной ст-ти.

При этом имузество учитывается по остаточной ст-ти налоговый период ст 379. Налоговый период календарный год. Отчетные периоды 1 квартал, полугодие и 9 мес календарного года.

Органы власти субъектов РФ в праве не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки ст 380

Они устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Налоговые льгоды ст381

Ряд орг-ий освобождается от налогообложения налога на имущество

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

Порядок исчисления налога ст 382

Сумма налога исчисляется про налоги налогового периода как произведения налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет пол итогам года равна исчисленная сумма налога-сумму авансовых платежей по налогу исчисленных в течении налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

Имущества про месту нахождения орг-ии

Имущество каждого обособленного подразделения орг-ии имеющего отдельный баланс

Каждого объекта недвиж. имущества находящегося в не места нахождения орг-я

Облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения нал.ставки и средней ст-ти имущ-ва определенной за отчетный период.

Уплата налога и отчетность (ст. 383, 386 НК).

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогопл-ки обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в нал.органы нал.расчеты по авансовым платежам по налогу на имущ-во в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (30 апр, 30 июля, 30 окт.).

По окончанию нал.периода налогопл-ки обязаны представлять нал.декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта след.года.

ДЗ ПРИНЕСТИ НАЛ.ДЕКЛ. ПО НАЛОГОУ НА ИМУЩ-ВО ТИТУЛ, РАЗДЕЛ 1, РАЗДЕЛ 2.

Пример.

Орг-ия располагает объектами ОС, ост.ст объектов ОС по состоянию на 1 янв.2011 года сост.124000р. ежемес.линейным способом нач.аморт в размере 2000р. Ост.ст распределится по месяцам кал.года след.образом.

Ост.ст-ть по состоянию на:

1 янв – 124000

1 фев – 122000

1 марта – 120000

1 апр – 118000

1 мая – 116000

1 июня – 114000

1 июля – 112000

1 авг – 110000

1 сент – 108000

1 окт – 106000

1 нояб – 104000

1 дек – 102000

1 янв – 100000