Переход на усн и прекращение применения усн

..

Вновь создаваемая орг-я в праве подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Повторить объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый (отчетный период), уплата единого налога и отчетность.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (енвд) гл 26.3

Порядок установления ЕНВД ст 346.26

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов и городских округов, городов и применяется на ряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налогоплательщики не вправе применяю ЕНВД если:

1. Среднесписочная численностью работников за предшествующий календарный год превышает 100 чел

2. Доля участя др юр лиц в уст кап орг-ии составляет более 25%

Налогоплательщики ст 346.28

Орг-ии и ИП

Налоги, которые заменяет ЕНВД ст346.26

Для орг-ии налог на прибыль (в части прибыли полученной от деятельности облогаемой ЕНВД),

Для ИП:

1. НДФЛ в отношении доходов полученных от деятельности облагаемой ЕНВД

2. Налога на имущество физ лиц в отношении имущества используемого для деятельности решаемой ЕНВД

Орг-ии и ИП не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на торможению территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности ст 346.26

1. Учет показателей пол почти налогами, сборам, и взносам

2. Учет показателей про налогами исчисляемых в качестве налоговых агентов

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения- вмененный доход налогоплательщика

Налоговая база-величина вмененного дохода. Вмененный доход= базавая доходность про определенному виду деятельности за налоговый период* на физический показатель характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходности корректируется умножается на коэффициенты К1 и К2.

К1-коэффициент дефлятор устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен в РВ

К2-коэф. Базовый доходности, учитывает совокупностью особенностей ведения предпринимательской деятельности(ассортимент, сезонность, режим работы и др.). Значение к2 определяется правовыми актами муниципальных районов в пределах от 0.005 до единицы вкл.

Налоговый период ст346.30

Квартал

Налоговая ставка ст346.31

15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога ст 346.32

Уплата ЕНВД производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов уплаченных за этот же период времени не более чем на 50 %.

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы не позднее 20 числа 1-го месяца следующего налогового периода.

Дз. Единый сельско-хоз налог изучить

Пример ИП открыл парехмахерскую плрщадь 64 м2. Расчитать ЕНВД за 1 квартал11 года. К1=1.372 К2 =0,9. Среднеспис численость в январе 6 чел, в феврале8 чел и в марте9 чел

ЕНВД ягварь=7500*6*1,372*0,9*15%=8335

ЕНВД февраль=7500*8*1,372*0,9*15%=11113

ЕНВД март=7500*69*1,372*0,9*15%=12502

ЕНВД=8335+11113+12502=31950

Площадь зала ресторана 135 м2. коэф как в предыдущей задаче. Рассчитать ЕНВД за 1 квартал 2011 года.

ЕНВД =1000*135*1,372*0.9*15%*3=75014

Орг-я занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На балансе числиться 18 автомобилей. 6 автомобилей по 36 посадочных мест, 12 автомобиля по 9 посадочных мест, 3 авто по 4 места. За первый квартал орг-я начислили з.п 152300

81% страх взносов перечислено во внебюджетные фонды в первом квартале

Рассчитать ЕНВД за первый квартал

Определяем кол-во мест

36*6+9*12+3*4=336

ЕНВД=1500*336*1.372.*0.9*15%*3=280053

152300*30%=

…*81%

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2011

Основание

• Налоговый кодекс РФ, гл. 26.1, ст. 346.1-346.10

• Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@

Федеральные:  Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в установленном порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) Организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие сельскохозяйственную продукцию;

• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);

• реализующие эту продукцию.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

- если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от их общего дохода.

2) Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, созданные в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации".

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

- если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

3) Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;

- они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

4) Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за предшествующий год не превышает 300 человек;

- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%;

- если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН – см. ст. 346.2 НК РФ.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

ПРИМЕЧАНИЕ. К сельскохозяйственной продукции в целях налогобложения относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,

• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.

Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной из с/х сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ.

Федеральные:  Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (ред. от 30.11.2010) "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства"  Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О сельскохозяйственной кооперации"

Порядок перехода на ЕСХН

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, желающие перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на уплату единого налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают сменить режим налогообложения.

7. Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год.

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций;

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ.

Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН) утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке, установленном статьей 40 НК РФ.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Федеральные:  Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н (ред. от 31.12.2008) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - полугодие.

Ставка

6%

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

• организации - по месту своего нахождения;

• индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (предшествующим годом). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате в этот же срок.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н.

Федеральные:  Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14492)

Налоговые правонарушения и классификация видов ответственности налогоплательщиков сами

Налог на игорный бизнес

Ооо мечта занимается игорным бизнесем на начало налогового периода поставлены на учет три букмекерские канторы и четыре игравых стола. 17 числа зарегестрированы и установлены 4 игровых автомата. Расчитать ралог на игорный бизнес если в регионе действуют следующие ставки

Стол-125000

Автомат- 7500

Касса-125000

4*125000=500000

4*7500*1/2=15000

3*125000=375000

Торговая фирма явл. Плательщиком НДС и реализует товары через рознечную сеть. С торговой наценкой30% от покупной стоимости товара. Расчитайте суммц НДС к уплате в бюджет если фирма реализовала товары купленные :

1. У плательщика НДС на сумму336000 в тч НДС

2. У не плательщика НДС на сумму 130000

Определим сумму товаров без НДС

300000+130000=430000

Дт-41 Кт-60

430000*130%*18%=100620