1. Глава 1.

2. Анализ общего технико-экономического состояния строительного предприятия

Таблица 4

Основные технико-экономические показатели

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
1	2	3	4	5
Объем СМР, тыс.руб.	193666,46	138006,00	-55660,46	-0,29
в т.ч. объем СМР собственными силами, тыс. руб.	119654,17	110807,70	-8846,47	-0,07
Производительность труда, тыс.руб./чел.	1549,33	1232,20	-317,14	-0,20
в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс.руб./чел.	957,23	989,35	32,12	0,03
Среднемесячная зарплата, тыс.руб.	10,10	10,44	0,34	0,03
Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб., в т.ч.	133189,28	117031,83	-16157,44	-0,12
затраты на материалы	63407,36	49054,37	-14352,99	-0,23
заработная плата	15147,00	14025,00	-1122,00	-0,07
затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ)	2221,56	2057,00	-164,56	-0,07
амортизационные отчисления	4515,02	4180,57	-334,45	-0,07
накладные расходы	46577,50	46491,89	-85,61	0,00
Затраты на 1 рубль выполненных СМР	0,69	0,85	0,16	0,23
Стоимость основных средств, тыс.руб.	101537,19	99144,73	-2392,46	-0,02
Фондоотдача	1,91	1,39	-0,52	-0,27
Валовая прибыль, тыс.руб.	63003,46	22831,83	-40171,63	-0,64
Рентабельность основной деятельности, %	0,62	0,23	-0,39	-0,63

Выявленные отклонения могли возникнуть вследствие влияния следующих факторов:

• структура и качество СМР;

• изменения уровня оплаты труда;

• изменение цен поставщиков на потребленное сырье и материалы, топливо, перевозки и т.д. (в т.ч. из-за инфляции);

• изменение средневзвешенных цен на СМР по сравнению с предыдущим годом;

• изменение себестоимости отдельных видов СМР.

Анализ себестоимости строительной продукции

1. Выручка в отчетном 2009 году уменьшилась на 29% вследствие уменьшения объёма СМР с 193666,46 до 138006,00 и уменьшении цены на 138р. за кв.м. (648-510=138);

2. Объем СМР собственными силами снизился на 7% и численность предприятия уменьшилась на 13 чел.;

3. Производительность труда снизилась на 20%, при этом производительность труда собственными силами возросла на 3%;

4. Среднемесячная з/пл по сравнению с предыдущим годом выросла на 3%;

5. Себестоимость уменьшилась на 16157,45 тыс. руб. или на 12%, кроме того уменьшились все составляющие себестоимости;

6. Затраты на 1 рубль выполненных СМР выросли на 23%, значительно снизилась фондоотдача – на 27%;

7. Валовая прибыль в 2009 снизилась на 64% по сравнению с 2008 из-за уменьшения объёмов СМР и уменьшения цены за кв.м.

8. Рентабельность деятельности снизилась на 63%

После проведения оценки общего изменения себестоимости целесообразно проанализировать изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам.

Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам производится с помощью сравнения их фактического уровня 2009 года с фактическими данными прошлого 2008 года, см. табл. 4.

В результате сопоставления себестоимости СМР с показателями предыдущего года (Таблица 4) видно, что затраты на себестоимость снизились на 12%, абсолютное снижение затрат произошло по всем экономическим элементам, наибольший темп снижения отмечен по затратам на материалы. Возможная причина в снижении объема СМР, что привело к увеличению удельного веса постоянных затрат (Таблица 5).

Произошли структурные изменения по материальным затратам и накладным расходам. Преобладание материальных затрат над иными указывает на материалоемкий характер производства. В отчетном году накладные расходы стали занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия.

После проведения оценки общего изменения себестоимости целесообразно проанализировать изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам.

Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам производится с помощью сравнения их фактического уровня 2009 года с фактическими данными прошлого 2008 года, см. табл. 5.

Таблица 5

Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам

№ п/п	Статьи затрат	Себестоимость за предыдущий год, тыс. руб.	Себестоимость фактическая за отчетный год, тыс. руб.	Индивидуальный индекс (гр.4/гр.3)х100%, %	Изменение себестоимости, % (гр.5 – 100)	Удел. вес статьи затрат в себестоимости	Общее влияние статьи на себестоимость, % (гр.6 х гр.7)
1	Материалы	63407,36	49054,37	77,36	-22,64	0,42	-9,59
2	Основная зарплата работников	15147,00	14025,00	92,59	-7,41	0,12	-0,90
3	Затраты на эксплуатацию МиМ	2221,56	2057,00	92,59	-7,41	0,02	-0,13
4	Накладные расходы	51092,52	50672,46	99,18	-0,82	0,44	-0,36
5	Всего, в т.ч.	131868,44	115808,83	87,82	-12,18
5. 1.	переменные затраты	78554,36	63079,37	80,30	-19,70	0,54	-10,73
5. 2.	постоянные затраты	53314,08	52729,46	98,90	-1,10	0,46	-0,50

Затраты на 1 рубль выручки =М/Q+з/п/Q+Змим/Q+НР/Q

Δ = -0,1512 (1)

Выводы:

1. В 2009 году снизились затраты на материалы на 22,64%, составляющие второй по значимости удельный вес в себестоимости строительной продукции (-9,59);

2. Расходы на зарплату работников также снизились на 7,41%, в общей сумме затрат этот показатель имеет незначительный вес (-0,90);

3. Затраты на эксплуатацию МиМ относительно 2008г. Уменьшились на 7,41%, что составляет минимальный удельный вес в общем объёме затрат (-0,13%), но для этой статьи затрат данное уменьшение имеет большое значение (это произошло в результате уменьшения стоимости арендованных ОПФ почти в 2 раза);

4. Накладные расходы также снизились на 0,82%, имеют небольшой удельный вес (-0,36%);

5. Переменные затраты снизидись на 19,7%, но при этом удельный вес уменьшения в себестоимости составил 10,73%, что является наибольшим значением, при этом стоит не забывать, что материалы (значение которых так же увеличилось, см.выше п.1) входят в состав переменных затрат.

6. С возрастанием затрат на зарплату и прочие постоянные расходы (содержание офиса, арендованные ОПФ) постоянные затраты уменьшились на 1,01%.

Далее проводится углубленный анализ каждой из статей. Выявляются причины полученной экономии или перерасхода, намечаются возможные мероприятия по мобилизации резервов снижения себестоимости СМР по каждой конкретной статье затрат.

Направления поиска резервов снижения себестоимости:

1. увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности строительного предприятия;

2. сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.