Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводят по каждому лицевому счету в Ж-О№3а по счету 372 и начинается с проверки инвентаризации расчетов, за тем методом сплошной проверки выясняют :1.обоснованность выдаваемых авансов под отчет, их назначение и фактическое использование.2.наличие приказов на командировку.3.целесообразность командировки.4.сроки предоставления отчетов на использование сумм выданных под отчет или на командировку, правильность их составления и наличие оправдательных документов.5.правильность составления корреспонденции счетов.6.своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам

Материалами для проверки служат:- приказы и журнал регистрации командировок - табель учета рабочего времени - ПКО и РКО - расчетно –платежная ведомость - отчеты сумм выданных подотчет или на командировку - Ж-О№1 и 3а - главная книга

В начале проверяется Ж –О №3а по счету 372 и сопоставляют их с приказами, а так же записями в журнале регистрации командировок.

Командированное лицо обязательно должно быть сотрудником предприятия, отметки о его выбытии и прибытии в командировочном удостоверении, должны быть заверены начальником предприятия, затем проверяется правильность выдачи аванса с учетом оплаты проезда, квартирных и суточных, устанавливается нет ли задолженности по ранее выданным авансом и своевременность предоставления авансовых отчетов.

Установление своевременности возврата не использованных подотчетных сумм, в случае не возврата, по приказу руководителя в месячный срок удерживается из сумма из з/п, а если в иностранной валюте то в 3-х кратном размере в пересчете в национальную, по курсу НБУ.

Проверяется правильность ведения бухгалтерского учета с подотчетными лицами, а так же правильность корреспонденции счетов при проверке правильности корреспонденции счетов большое внимание обращается на сторнированные и исправленные записи за которые могут скрываться ошибки и злоупотребления.

По результатам проверки составляется ведомость переплат и недоплат по авансовым отчетам.

Определение финансового механизма и обоснование его необходимости.

ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ - составная хозяйственного механизма, представляющий собой совокупность форм и методов создания и использования фондов финансовых ресурсов в целях обеспечения потребностей государственных структур, хозяйственных субъектов и населения. Составляющими финансового механизма является финансовых показателях, нормативы, лимиты и резервы, финансового планирования, прогнозирования, управления финансами. С помощью финансового механизма осуществляют распределение и перераспределение создаваемого в государстве валового внутреннего продукта.

Финансовый механизм - совокупность форм и методов создания и использования финансовых ресурсов с целью обеспечения финансирования деятельности предприятия.

Государственное регулирование экономики может осуществляться двумя способами.

Первый - создание системы планового руководства, в основе которой лежат административно-командные методы. Задача сбалансирования экономического и социального развития решаются на основе единого директивного централизованного планирования. Правда, полного сбалансирования экономики так никогда и не достигалось. Кроме того, то сбалансирования развития экономики обеспечивалось плановыми методами, достигалось на очень низком, по сравнению с развитыми странами, уровне обеспечения экономических и социальных потребностей. Есть плановая экономика способна в определенной степени обеспечить управляемость и сбалансированность развития, однако на низком жизненном уровне.

Второй способ государственного регулирования экономики состоит в применении экономических методов управления, среди которых ведущая роль принадлежит финансам. Действие финансового механизма на различные стороны социально-экономического развития имеет количественную и качественную определенность. Количественная определенность оказывается в сумме средств, выделяемых для достижения тех или иных целей. Это первичная основа функционирования этого механизма. Без соответствующих ассигнований и кредитов невозможно решения ни задачи общественного развития. Но само по себе выделение средств еще не гарантирует решения того или иного конкретного задания. Чрезвычайно важно, каким образом осуществляется формирование ресурсов, какими каналами и в каких формах они двигаются, на каких условиях выделяются и используются. Все это характеризует качественную определенность действия финансового механизма.

Билет 25

Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

Для ведения расчетов с дебиторами предусмотрены следующие счета:

36 –«расчеты с покупателями и заказниками»

371 –«расчеты по выданным авансам»

372 –«расчеты с подотчетными лицами»

373-«расчеты по начисленным доходам»

374 –«расчеты по претензіям»

375 –«расчеты по возмещению материального ущерба.»

376 –«расчеты по займам членам крдитных союзов»

377 –«расчеты с прочими дебиторами»

Аналитический учет по счету 36 ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.

В некоторых случаях под доставку материальных ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться авансы.

Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.

Для учета расчетов по выданным авансам предназначен субсчет 371 “Расчеты по выданным авансам” , по дебету которого отражают выданные авансы, а по кредиту - сумму остатка за полученный аванс.

Аналитический учет по счету 371 ведут в разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.

В процессе хозяйственной деятельности на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.

Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.

Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372. По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту- списание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.

Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.

Для отражения расчетов предприятия по надлежащим к получению процентов, дивидендов, роялти и других доходов от вложения инвестиций в данное предприятие, а также доходов от аренды имущества предназначен субсчет 373. Аналитический учет доходов ведется в разрезе их видов.

Предприятие, права которого нарушены, обращается к нарушителю с письменной претензией, которая подписывается руководителем и посылается адресату заказным письмом или вручается лично под расписку.

При удовлетворении претензии в ответе указывают сумму, которую будут выплачивать, номер и дату платежного поручения на перерасчет указанной суммы. Если в удовлетворении претензии было отказано или претензия была рассмотрена не в срок, то заявитель имеет права подать жалобу в арбитражный суд.учет претензий ведется на субсч.374

Предприятие ведет расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, полученных ими в результате недостач, воровства денежных средств и товарно-материальных ценностей, порчи имущества и продукции и другое.

Ущерб - это выраженный в денежной форме урон предприятию, полученный в результате действий одной особы.

Ущерб, нанесенный определенным лицом на предприятии, будет покрываться за счет его заработной платы и премий.

Для учета расчетов по возмещению материального ущерба предназначен субсчет 375 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Аналитический учет ведется по каждой виновной особе.