Понятие компьютерной информационной системы предриятия (кисп).

Информационная система (ИС) - организованный набор элементов которыеобрабатывают , передают, сохраняют и представляют необходимые данные. Таким образомИС - система, состоящая из экономистов, оборудования, процессов, данных и операций.Компоненты системы:

1 Структура системы- состоит из множества элементов и взаимосвязи между нами.

2. Функции каждого элемента системы

3 Вход и выход каждого элемента и системы в целом

КИСП - совокупность, с одной стороны профессиональных специалистов, а с другой- экономико-магических методов и моделей, технических, программных, технологических . средств и решений, необходимых для обработки планово-учетной информации, используемой при составлении отчетности и анализе производственно-хозяйственной деятельности.

КИСП имеют следующие компоненты:

1. Функциональные компоненты, состоящие из функциональных подсистем, используемых в прогнозировании, бизнес-планировании, учете и анализе.

2. Компоненты систем обработки данных (обеспечивающие компоненты), включающих информационное, техническое, программное, технологическое, правовое и другие виды обеспечения.

3. Организационные компоненты, базирующиеся на организационной структуре предприятия, персонале, должностных игнструкгшях работы экономистов за ЭВМ и другие компоненты.

КИСП классифицируются по следующим признакам:

1. В зависимости от сфер деятельности: государственные, территориальные (региональные), отраслевые, объединений, предприятий или учреждений, технологических процессов.

2. По уровню автоматизации процессов управления: информационно-поисковые, информационно-справочные, информационно-управляющие, системы поддержки принятых решений, ннтелектуальные.

3. По степени централизации обработки данных: централизованные, децентрализованные, информсистемы коллективного пользования.

4. Многоуровневые с интеграцией по уровням планирования, многоуровневые с интеграцией по уровням учета, многоуровневые с интеграцией по уровням управления.

Аудит производственных запасов.

В процессе проверки операций с ТМЦ аудитор решает следующие задачи:

1)изучает состав ТМЦ, условия их хранения и сохранности

2)подтверждает правильность оценки запасов и отражение операций по их движению в учете

3)дает оценку системе внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве

4)оценивает качество проводимой инвентаризации производственных запасов

Источниками информации служат:

1.первичные документы: -товарно-транспортные накладные: -счета фактуры; -лимитно-заборные карты; -ведомости расхода кормов; -акты на списание материалов; -внутренние накладные;2.книги и карточки складского учета3.сальдовые ведомости4.инвентаризационые описи5.книга учета доверенностей 6.договора поставок 7.учетные регистры по сч.20(ж-о №5а),сч.22(ж-о №5а),сч.26, 27, 28(ж-о №5а) 8.главная книга 9.баланс

В соответствии с п.4 П(с)БУ №9 «запасы» запасы – это активы, которые содержатся для продажи, использования в производстве при условии, если от их использования будет получена экономическая выгода и стоимость их достоверно оценена.

Аудит запасов начинается с ознакомление материального отдела бухгалтерии, а именно устанавливается кто ведет учет материалов, кому он подотчетен, наличие плана графика документооборота, наличие договора о полной мат.ответственности, журнал регистрации доверенностей, приказа о составе инвентаризационной комиссии, соблюдения сроков проведения инвентаризации и порядок оформления документов.

Затем проверяют состояние складского хозяйства, условия для хранения ТМЦ, обеспеченность весоизмерительными приборами и тарой.

Проводя тестирование выясняют необходимость проведения сплошной или выборочной инвентаризации и документальной проверки ТМЦ, затем составляется план и программа аудиторской проверки запасов.

Аудитор может порекомендовать провести выборочную проверку дефицита материалов и составить перечень подлежащих проверке ценностей.

Инвентаризационная комиссия проводит пересчет, измерение, взвешивание ТМЦ, под наблюдением аудитора и в присутствии МОЛа. Результаты оформляют инвентаризационными описями.

При обнаружении расхождения с учетными регистрами составляется сличительная ведомость и у МОЛа требуют объяснения (письменное) о расхождении. Изменения оприходуют Дт20 Кт719, а недостатки списывают на МОЛа за минусом потерь в пределах норм естественной убыли Дт947 Кт20; Дт375 Кт947.

При значительном расхождении аудитор рекомендует провести сплошную инвентаризацию ТМЦ на предприятии, затем аудитор проверяет полноту оприходования, правильность списания и оценки ТМЦ в соответствии с П(с)БУ№9

Оценка приобретенных запасов осуществляется по фактической с/с включая стоимость расходов на приобретение и цену покупки. Изготовленные запасы на предприятии оценивают в течении года по плановой стоимости с доведением ее до фактической.

При взносе запасов в уставный фонд оценивают по справедливой стоимости. Оценка выбывших запасов производится по средневзвешенной стоимости.

В Б.У. и отчетности запасы отражают по наименьшей из 2-х оценок т.е. первоначальной стоимости или по чистой стоимости реализации.

Конкретный вариант оценки запасов должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия, нарушения порядка оприходования и списания ТМЦ приводят к хищению, а так же к созданию излишков сырья из которых затем изготавливают продукцию и реализуют ее без отражения доходов в учете с целью сокрытия налогов и присвоения полученных средств.

Для того что бы обнаружить выпуск неучтенной продукции необходимо сопоставить наличие оприходованной продукции по документам склада с количеством за изготовление которого начисляется з/п и с количеством списанной тары или установленных материалов.

По приобретенным ТМЦ обязательно проверяют возмещение НДС по данным расчетно платежной ведомости, а так же на документах на оприходование и использование ТМЦ.

Билет 24

Синтетичний та аналітичний облік основних засобів.

Основные средства хранятся и используются непосредственно в цехах, на составах, в ремонтных мастерских, гаражах и других структурных подразделениях. Это определяет потребность вести учет основных средств за местом хранения и использования.

Учетной единицей основных средств является отдельный инвентарный объект. Инвентарный объект – отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приборами, предназначенными для выполнения определенных производственных функций.

В цехах, на составах, во вспомогательных и обслуживающих производствах и структурных подразделениях ведут по - объектный учет основных средств. Для по - объектного учета основных средств в местах их нахождения у материально ответственных лиц ведутся инвентарные списки основных средств (форма 03 - 9), в которых указывается инвентарный учетный номер, полное название и первичная стоимость объекта.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту с помощью инвентарных карточек (форма 03 - 6), которые открываются на каждый инвентарный объект или группу однотипных объектов, которые имеют одинаковую стоимость, введенные в эксплуатацию в одно время и находятся в одном подразделе предприятия. Инвентарные карточки регистрируются в описаниях (форма 03 - 7), записи в которых осуществляются за видами основных средств. Зарегистрированные у описания карточки вмещают в картотеку основных средств, где их группируют за видами, а внутри видов – за местами нахождения. Карточки основных средств, что не действуют, группируют отдельно. Выбытие основных средств отмечают в карточке, которую изымают из картотеки действующих объектов.

Аналитический учет основных средств отображает техническую и экономическую характеристику объекта, его местонахождения, первобытную оценку и переоценку (индексацию), по обновительной стоимости, а также норму амортизационных отчислений (норму износа). В аналитическом учете отображают все изменения, которые состоялись за время эксплуатации основных средств. Аналитический учет ведется за местами, где находятся основные средства, за нормами и направлениями начисления амортизации но др.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 10 “Основные фонды”. Это счет активен и имеет такие субсчета: • 101 „Земельные участки” • 102 „Капитальных расхода на улучшение земель” • 103 „Дома и сооружения”• 104 „Машины и оборудование” • 105 „Транспортные средства” • 106 „Инструмент, приборы и инвентарь”, • 107 „Рабочий и производительный скот” • 108 „Многолетние насаждения” • 109 „Другие основные средства”.

На дебете синтетического счета 10 “Основные средства “ отображается первобытная стоимость основных средств, которые поступили в отчетном периоде, на кредите - первобытная стоимость основных средств, которые выбыли в отчетном периоде. Дебетовое (и только) сальдо означает первобытную (обновительную) стоимость собственных объектовосновных средств, которые находятся в распоряжении хозяйства. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту с помощью инвентарных карточек типичных форм №№ 03-6, 03-7, 03-8. На предприятиях, которые имеют небольшое количество инвентарных объектов, аналитический учет ведут с помощью инвентарных книг.