2.10. Выполнение плана по фонду заработной платы

Анализ выполнения плана фонду заработной платы - одно из направлений анализа выполнения плана по труду - имеет целью проверку обоснованности планирования оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа выполнения плана фонду заработной платы устанавливается соответствие объема заработной платы запланированному фонду, выявляется причины отклонений, вскрывается резервы экономии заработной платы, сравнивается данные анализа с данными предприятий-конкурентов. Один из показателей, характеризующих деятельность предприятия, - экономия фонда заработной платы в результате опережающего роста производительности труда по сравнение с ростом заработной платы. Относительная экономия фонда заработной платы - разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, скорректированным на выполнение плана объема производства. Относительная экономия фонда заработной платы одновременно выражает снижение заработной платы на каждый рубль произведенной продукции (снижение зарплатоёмкости).

Таблица 2.10. Выполнение плана по фонду заработной платы

Категория работников	Среднегодовая численность, чел.		Месячный фонд заработной платы 1 работника, тыс.руб.		Среднегодовая зарплата работников, тыс.руб.		Отклонения (+,-) по месячному фонду заработной платы, тыс.руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
Работники постоянные	238	246	13,4	14,3	38388	42356	0,9
Работники сезонные и временные	5	3	9,5	5,9	572	211	-3,6
Служащие	61	62	24,9	29,4	18206	21889	4,5

Продолжение таблицы 2.10. Выполнение плана по фонду заработной платы

1	2	3	4	5	6	7	8
Руководители	24	24	29,9	34,8	8612	10012	4,9
Специалисты	34	35	22,2	26,7	9053	11229	4,5
Итого по основному производству	304	311	15,7	17,3	57166	64456	1,6
Работники подсобных промышленных предприятий	27	23	13,1	16,4	4238	4532	3,3
Работники торговли и общественного питания	8	8	9,2	10,4	879	1001	1,2

Рассчитав и проанализировав выполнение плана по фонду заработной платы, можно сделать следующий вывод: что касается месячного фонда заработной платы рабочих постоянных, то по факту он составил 14,3 тыс.руб., что на 0,9 тыс.руб. больше, чем по плану; месячный фонд заработной платы рабочих сезонных и временных по факту составил 5,9 тыс.руб., что 3.6 тыс.руб. меньше, чем по плану; месячный фонд заработной платы служащих по факту составил 29,4 тыс.руб., что на 4,5 тыс.руб. больше, чем по плану; месячный фонд заработной платы всего по основному производству по факту составил 17,3 тыс.руб., что на 1,6 тыс.руб. больше, чем по плану; месячный фонд заработной платы работников подсобных промышленных предприятий по факту составил 16,4 тыс.руб., что на 3,3 тыс.руб. больше, чем по плану; месячный фонд заработной платы работников торговли и общественного питания по факту составил 10,4 тыс.руб., что на 1,6 тыс.руб. больше, чем по плану.

Выводы и предложения

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО ППЗ «Лабинский» можно сделать следующие выводы. В целом по предприятию объем производства в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 21195,6 тыс.руб. Себестоимость произведенной продукции в отчетном году также увеличилась. Производство в ОАО ППЗ «Лабинский» в целом рентабельно.

В 2010 году прибыль от реализации продукции по сравнению с 2008 годом увеличилась на 39777 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения себестоимости произведенной продукции.

Численность работников в отчетном году выше, чем в 2008 - 2009 годах. Среднемесячная заработная плата работников в 2010 году выше 2009 года, общий фонд заработной платы увеличился.

Анализируя показатели ликвидности баланса, можно сделать вывод, что ОАО ППЗ «Лабинский» имеет возможность погашать свои текущие обязательства.

В целом предприятие обеспечено рабочей силой практически полностью. Однако наблюдается нехватка работников ИТР. В связи с увеличением среднегодовой численности работников, показатель отработано всего тыс. чел. часов также в отчетном периоде увеличился. Показатель использования рабочего времени по отношению к прошлому году увеличился на 20%. Объем производства товарной продукции на 1 чел. час. и на 1 среднегодового работника увеличился по сравнению с 2008 - 2009 годами.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО ППЗ «Лабинский» имеет все необходимые резервы для повышения производительности труда и эффективности использования рабочего времени.

В качестве рекомендаций можно предложить: - сократить затраты труда на производство продукции путем интенсификации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства; - сократить потери рабочего времени за счет улучшения организации производства; - увеличить выпуск продукции за счет полного использования производственной мощности предприятия; - стабилизировать кадровый состав предприятия.

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2010. 2. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательско торговая корпорация «Дашков и К», 2009. 3. Богдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. и другие /Под общ. ред. В.И. Стражева. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности». - М.: Высшая школа, 2010. 4. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. СПб.: Изд. Дом «Бизнес-пресса», 2008. 5. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. 6. Пястолов С.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2011. 7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2011. 8. Чуев Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско торговая корпорация «Дашков и К», 2010. 9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М», 2009. 10. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под общ. ред. М.В. Мельник. М.: Экономист, 2010. 11. Отчетность ОАО ППЗ «Лабинский»

35