17. Оборотные ведомости
В конце учетного периода на основании данных синтетических и аналитических счетов составляются оборотные ведомости.
По синтетическим счетам составляется 1 оборотная ведомость. Оборотная ведомость по синтетическим счетам – свод начальных и конечных сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов. В ней должно быть 3 равенства:
1) Сумма начальных сальдо дебетовых равна сумме начальных сальдо кредитовых:
.
Это результат начального вступительного баланса. Если равенство не получилось, счета открыты неправильно. Необходимо сальдо начальное на счетах перепроверить с главной книгой за прошлый учетный период.
2) Сумма дебетовых оборотов равна сумме кредитовых оборотов:
.
Это результат двойной записи. Если не получилось данное равенство, то или разноска по счетам проведена неправильно, или обороты подсчитаны неправильно.
3) Сумма конечных сальдо дебетовых равна сумме конечных сальдо кредитовых:
.
Это заключительный баланс. Если не получилось данное равенство, то допущена ошибка при подсчете конечных сальдо.
По аналитическим счетам составляется столько оборотных ведомостей ко скольким синтетическим счетам открыты аналитические счета.
Формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам различны.
По счетам учета материальных ценностей также отражаются количественные показатели.
Оборотная ведомость.
Наименование аналитического счета |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||||
Дт |
Кт |
|||||||
кол-во |
∑ |
кол-во |
∑ |
кол-во |
∑ |
кол-во |
∑ |
|
Мясо |
˅ |
21000 |
˅ |
30000 |
˅ |
36000 |
˅ |
15000 |
Колбаса |
˅ |
32000 |
˅ |
15000 |
˅ |
31000 |
˅ |
16000 |
Консервы |
˅ |
40000 |
˅ |
17000 |
˅ |
36000 |
˅ |
21000 |
Итого |
˅ |
93000 |
˅ |
62000 |
˅ |
103000 |
˅ |
52000 |
Итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяется с данными соответствующего синтетического счета.
22. Счета учета процесса заготовления
К счетам учета процесса заготовления относятся 10 «Материалы» и 41 «Товары».
Счета активные.
На данном этапе работу ведет бухгалтер по материалам.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду заготавливаемых ценностей, по количеству и сумме, по местам хранения ценностей, по материально ответственным лицам. Для аналитического учета предусмотрены свои учетные регистры: карточки, оборотные ведомости, сальдовые ведомости.
На дебете отражается стоимость приобретения и расходы на заготовление. Если материальные ценности учитываются по твердым учетным ценам, то для учета расходов по заготовлению ведется отдельный счет 15.
На кредите отражается использование, списание материальных ценностей на различные цели. Материальные ценности могут списываться на производство по фактической себестоимости, по средней себестоимости или по ценам первых партий ценностей (ФИФО). Обычно в учетной политике на предприятии используют среднюю цену.
Дт Заготовление (10, 15, 41) |
Кт |
Стоимость приобретения Расходы на заготовление |
Использование ценностей |