Налоговое планирование на предприятие

Это совокупность действий, связанных с предварительным рассмотрением и оценкой решений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом величины возможных налоговых платежей по принимаемым решениям и выбор из них наилучших решений.

Принципы налогового планирования:

• Общеэкономические:

  • Целенаправленность – целью налогового планирования является оптимизация налоговых обязательств организации;

  • Системность. Системный подход при осуществлении налогового планирования предполагает выполнение следующих требований:

    • Налоговое планирование должно являться составляющей общеэкономического и финансового планирования;

    • Анализ последствий осуществления каждого налогового мероприятия проводится с точки зрения всей совокупности налогов;

    • При обосновании схемы налогового планирования необходимо учитывать требования смежных отраслей права (гражданского, уголовного, таможенного, валютного).

  • Эффективность. При выборе конкретного метода оптимизации налоговых обязательств необходимо провести комплексную оценку затрат и выгоды.

  • Рациональность. Формировать систему налогового планирования следует исходя из величины налоговой нагрузки и масштабов деятельности организации.

  • Законность. Налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств.

• Управленческие:

  • Осмотрительность. При осуществлении мероприятий по налоговому планированию постоянно учитывать риск возможных финансовых санкций.

  • Единство планов. Налоговый план должен быть увязан с финансовым планом, а также с комплексным планом социально-экономического развития организации.

  • Непрерывность. Налоговое планирование должно осуществляться постоянно. Это связано с возникновением непредусмотренных изменений во внешней налоговой среде.

  • Гибкость плана. Должна быть обеспечена возможность корректировки запланированных налоговых мероприятий, поскольку налоговая система является одним из динамичных факторов внешней среды организации.

  • Точность плана. Налоговое планирование должно быть настолько детальным и точным, насколько позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы. Стратегическое и тактическое налоговое планирование различаются конкретностью и проработанностью деталей.

  • Конфиденциальность. Максимально возможная секретность информации, связанной с разработкой и осуществлением схем по минимизации налоговых обязательств организации.

Уровни налогового планирования:

В зависимости от знаний и навыков налогоплательщиков:

1. Научиться правильно и своевременно платить налоги;

2. Научиться платить налоги оптимально;

3. Научиться платить налоги минимально.

Этапы налогового планирования в период создания предприятия

1. Выбор сферы бизнеса – цели и задачи предприятия, вид деятельности;

2. Выбор места – регистрация предприятия, расположение предприятия, расположения подразделений и филиалов, осуществления деятельности;

3. Выбор организационно-правовой формы – ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП.

В текущей деятельности предприятия

4. ВнуТекущее налоговое планирование – использование налоговых льгот, выбор и анализ форм сделок, разработка учетной политики предприятия, использование возможности изменения срока уплаты налогов;

5. Выбор направления размещения – прибыли, активов, капитала, инвестиций;

6. Контроль, анализ и оценка эффективности.

Формы налогового планирования:

Внутреннее: мониторинг, планирования элементов налогов, текущий контроль за налоговыми обязательствами;

Внешнее: привлечение внешних консультантов и специалистов.

Методы налоговой оптимизации:

Внешние методы:

• Метод замены субъекта налога;

• Метод изменения вида деятельности;

• Метод замены налоговой юрисдикции.

Внутренние методы:

• Метод выбора вариантов учета;

• Метод использования оборотных средств;

• Метод выбора системы (режима) налогообложения.

Цель налоговой оптимизации – уменьшить налоговую нагрузку в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства.

Налоговая выгода.

Выгода (экономия) налогоплательщика при:

• Уменьшении налоговой базы;

• Применении налогового вычета;

• Применении более низкой налоговой ставки;

• Получении права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Необоснованная налоговая выгода.

Признаки:

• Искажается экономический смысл операций;

• Отсутствует их деловая цель;

• Отсутствует реальность предпринимательской деятельности;

• Взаимозависимость участников сделки;

• Создание организации незадолго до совершения операций;

• Неритмичный характер операции;

• Использование посредников;

• Несовпадение юридического и фактического адресов.