Глава 25, приказ фнс рф от 15.12.2010 г. №ммв-7-3/730 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

Субъект – российские организации, использующие общий режим налогообложения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налога: российская организация: прибыли = доходы от источников в РФ и за пределами РФ, уменьшенные на величину расходов; иностранная организация: прибыль = доходы от источников в РФ, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – стоимостное значение прибыли организации, полученной в денежной форме (в натуральной форме, в виде материальной выгоды), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период – календарный год.

Налоговая ставка

Вид дохода	Ставка (%)
Для российских
Доходы (кроме нижеперечисленных)	20
Доходы в виде дивидендов	9
Доходы от осуществления образовательной и медицинской деятельности	0
Иностранные
Доходы (кроме нижеперечисленных)	20
Доходы в виде дивидендов	15
Доходы от использования или сдачи в аренду	10

Порядок начисления: налог начисляет самостоятельно налогоплательщик и предоставляет налоговую декларацию; налог начисляет и удерживает организация, выплачивающая налогоплательщику доход в виде дивидендов (налоговый агент).

Отчетный период. Налогоплательщики и налоговые агенты предоставляют налоговые декларации ежеквартально. До 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым годом.

Срок уплаты налога. Налогоплательщик – ежемесячно, авансовые платежи не позднее 28 числа каждого налогового года. Здесь еще будем ковыряться.

Налоговый агент – не позднее для, следующего за днем выплаты денежных средств налогоплательщику.

Распределение суммы налога: в федеральный бюджет РФ, бюджет субъект РФ (региональный бюджет) по месту нахождения организации.

Налоговая льгота.

Не признаются налогоплательщиками:

1. Участники проекта «Сколково»;

2. Организаторы Олимпийских игр Сочи-2014;

3. УСН;

4. Вмененка;

5. С/х товаропроизводители.

Уплачивает квартальные авансовые платежи: организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн.руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (18%), законами субъектов РФ может быть понижена, но не может быть ниже 13,5%.

НДПИ

НК РФ, часть 2, глава 26.

Приказ ФНС РФ от 07.04.2011 №ММВ-7-3/253.

Субъект налога:

1. Организации, на основании лицензии.

2. ИП, признаваемые пользователями недр на основании лицензии.

Объект налог:

Полезные ископаемые, добытые:

• Из недр на территории РФ на предоставленном участке;

• Из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база:

• Стоимость добытых полезных ископаемых по цене их реализации;

• Натуральное количество.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка

Вид полезных ископаемых	Ставка (%)	Ставка (руб.)
Общераспространенные:
Торф
Руды черных металлов
Руды цветных металлов
Драгоценные металлы
Драгоценные камни
Минеральные воды
Уголь каменный, бурый
Углеводородное сырье

Порядок начисления:

Налог начисляется налогоплательщик самостоятельно и предоставляет налоговую декларацию.

НДПИ = НалБаза * НалСтавка.

Особенность начисления НДПИ за нефть:

Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть и корретирующий налоговую ставку в отношении нефти.

Ц – цена нефти на мировых рынках средняя за месяц, долл. США за баррель нефти

Д – курс долл. США к рублю средний за месяц.

Кц = (Ц – 15) * Д/261

Отчетный период – ежемесячно, но позднее последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Срок уплаты – ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Распределение суммы налога:

Источник уплаты налога:

В БУ налог отражается следующими проводками:

Начисление: Д26 К68;

Уплата: Д68 К51.