- •Налоговый менеджмент
- •Налоговая система рф
- •Понятие, сущность и виды налогового менеджмента
- •Государственный нм
- •Примерная должностная инструкция налогового менеджера
- •Должностная инструкция налогового менеджера
- •Организация налогового учета в коммерческой организации
- •Методы налогового планирования и прогнозирования
- •Налоговое планирование на предприятие
- •Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов в рф
- •Налоговые органы рф
- •Налоговый контроль
- •Формы проведения налогового контроля в рф:
- •Налоговые правонарушения
- •Глава 25, приказ фнс рф от 15.12.2010 г. №ммв-7-3/730 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».
Налоговая система рф
Современная налоговая система РФ появилась 01.01.1992 года в соответствии с ФЗ №2112 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы РФ».
Состав и структура налогового законодательства РФ:
Конституция РФ
Кодексы РФ (НК, ТК, БК, УК, ГК, КоАП и др.)
Федеральные законы РФ
Законы субъектов (регионов) РФ
Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления
Методические и инструктивные документы
Налоговый кодек состоит из двух частей: общая (1-20 главы) с 01.01.1999 года; специальная (21-31 главы) с 01.01.2001 года.
Состав и структура налоговой системы РФ
Участники налоговых отношений:
Налогоплательщики и плательщики сборов;
Налоговые агенты;
Налоговые органы (ФНС);
Таможенные органы (ФТС);
Органы внутренних дел (Департамент экономической безопасности МВД);
Сборщики налогов (Федеральное Казначейство);
Прочие лица, содействующие уплате налогов и сборов (свидетели, эксперты, переводчики, нотариусы, КБ, регистрирующие государственные органы).
Структура налоговой системы РФ является 3-уровневой: полномочия по установлению и введению налогов распределены между 3-мя уровнями власти: федеральный, региональный и местный.
Структура включает 5 систем (режимов):
Обычная система налогообложения;
Упрощенная система налогообложения (УСН);
Вмененная система налогообложения;
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
Система налогообложения при выполнении СРП (соглашений о разделе продукции).
Структура включает 17 видов налогов и сборов:
Федеральные (11 шт.) – признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональные (3 шт.) – называются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего региона.
Местные (3 шт.) – признаются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального органа.
Перечень федеральных налогов:
НДС;
Акцизы;
НДФЛ;
Налог на прибыль организаций;
Госпошлина;
НДПИ;
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ОЖМ и ВБР);
Водный налог
Единый налог упрощенной системы налогообложения (ЕНУСН);
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Таможенная пошлина.
Перечень региональных налогов:
Транспортный налог (Чечня – там нет этого налога);
Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес (регионы, где запрещен игорный бизнес – там нет этого налога).
Перечень местных налогов:
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц;
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Особенности современной налоговой системы:
Молодость;
Налоговая система РФ 3-х уровневая;
Количество налогов в РФ – 17 штук (у других стран – около 30 шт.);
Одновременно действует 5 систем налогообложения;
Перекос (в России преобладает обложение юридических лиц над физическими лицами);
Нестабильность и изменчивость нормативных документов о налогах и сборах;
Низкая дисциплина уплаты налогов, большой объем теневой экономики, недостаточно эффективная борьба с уклонением от уплаты налогов;
Задачи и итоги налоговой реформы РФ
В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системы предполагалось поэтапное решение следующих задач в 19990-2010:
Построение единой и стабильной на всей территории РФ налоговой системы;
Формирование единой налоговой правовой базы;
Снижение совокупной налоговой нагрузки на экономику для товаропроизводителей. Налоговое бремя (Налоги / ВВП). На 2009 год налоговое бремя – 24%;
Уменьшение количества налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительные доходы в бюджет;
Совершенствование налогового контроля и ужесточение системы ответственности за налоговые правонарушения;
Улучшение налогового администрирования и организации работы налоговых органов;
Снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда;
Сокращение косвенного налогообложения;
Повышение грамотности налогоплательщиков и улучшение налоговой дисциплины;
Изменение принципов налогообложения пользования природными ресурсами;
Увеличение налогообложения имуществ физических лиц (эта задача не была выполнена).