- •Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика предприятия.
- •1.1 История.
- •1.2 О продукции.
- •2. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций.
- •2.1 Общие положения.
- •2.2 Учет денежных средств на счетах в банке. Оформление открытия текущих и других счетов.
- •2.3 Учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках.
- •2.4 Учет операций в иностранной валюте.
- •2.5 Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках.
- •2.6 Порядок ведения кассовых операций.
- •2.7 Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой.
- •2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •2.9 Учёт безналичных расчётов, расчётов с бюджетом.
- •2.10 Учет кредитов банков и займов.
- •3. Учёт основных средств и нематериальных активов.
- •3.1 Основные средства, их классификация, задачи учета и оценка.
- •3.2 Оценка основных средств.
- •3.3 Документальное оформление и учет поступления основных средств.
- •Организация аналитического учета основных средств.
- •3.5 Способы начисления и учет амортизации основных средств.
- •3.6 Учет выбытия и перемещения основных средств.
- •3.7 Инвентаризация и переоценка основных средств.
- •4 Учет производственных запасов.
- •4.1 Производственные запасы, их классификация и оценка.
- •4.2 Классификация производственных запасов.
- •4.2 Оценка материалов.
- •4.3 Документальное оформление отпуска материалов.
- •4.4 Учет отпуска материалов.
- •4.5 Оценка готовой продукции, работ и услуг.
- •4.6 Учет наличия и движения готовой продукции.
- •4.6 Особенности учета специальных одежды и обуви.
- •4.7 Контроль за состоянием и наличием производственных запасов.
- •5.Учет труда и заработной платы.
- •5.1 Труд, заработная плата и задачи их учета.
- •5.2 Оперативный учет работников организации.
- •5.3 Формы и системы оплаты труда.
- •5.4 Документация по учету выработки и заработной платы.
- •5.5 Порядок определения размера отдельных видов выплат работающим.
- •5.6 Удержания из заработной платы и других доходов работников.
- •5.7 Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •5.8 Синтетический учет расчетов с персоналом организации.
- •5.9 Учет расчетов по отчислениям в Фонд социальной защиты населения и Фонд занятости.
- •6. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •6.1 Классификация затрат на производство.
- •6.2 Учёт материальных затрат.
- •6.3 Учет отходов материалов.
- •6.4 Учет энергетических затрат.
- •6.5 Учёт затрат на оплату труда.
- •6.6 Учёт затрат на подготовку и освоение производства.
- •6.7 Учет расходов на специальную технологическую оснастку.
- •6.8 Учёт и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •6.9 Учёт непроизводительных расходов.
- •6.10 Учет прочих производственных расходов.
- •6.11 Учет и оценка незавершенного производства.
- •6.12 Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.
- •6.13 Обобщение и составление свода затрат на производство продукции.
- •Учёт готовой продукции и её реализации.
- •7.1 Оценка готовой продукции.
- •7.2 Документальное оформление и учет выпуска продукции, работ, услуг.
- •7.3 Организация учета готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии.
- •7.4 Учет отгрузки и реализации продукции, работ, услуг.
- •7.5 Учет расходов, связанных с рекламой и реализацией продукции.
- •7.6 Учет налогов и отчислений, относимых на реализованную продукцию, работы, услуги. Учет налога на добавленную стоимость.
- •7.7 Определение и списание результатов от реализации продукции, работ, услуг.
- •7.8 Оперативный контроль выполнения договорных обязательств.
- •8.Учет финансовых результатов деятельности предприятия.
- •8.1 Формирование финансовых результатов и задачи их учета.
- •8.2 Учет финансовых результатов от уставных видов деятельности.
- •8.3 Учет финансовых результатов от операционных доходов и расходов.
- •8.4 Учет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов.
- •8.5 Формирование конечного финансового результата.
- •9. Учёт фондов и резервов предприятия.
- •9.1 Учет уставного фонда.
- •9.2 Учет добавочного фонда.
- •9.3 Учет целевого финансирования.
- •9.4 Общие сведения, приводимые в отчетности, о наличии и движении фондов, резервов и целевых средств.
- •14. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций.
- •15. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов.
- •15.1 Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •15.2 Проверка правильности документального оформления оприходования основных средств и их списания.
- •15.3 Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
7.5 Учет расходов, связанных с рекламой и реализацией продукции.
Расходы, связанные с рекламой и реализацией продукции, товаров, работ и услуг, обобщаются на активном синтетическом счете 44 "Расходы на реализацию". Вместе с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость продукции. В их состав входят следующие расходы:
Оплата услуг сторонних организаций
Расходы на рекламу
Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции
Расходы на погрузку и транспортировку готовой продукции
Прочие расходы по сбыту
Не относятся к расходам на реализацию затраты по упаковке и транспортировке продукции, возмещаемые покупателями. Указанные расходы отражаются на счете 45 "Товары отгруженные". Также на счете 45 (минуя счет 44) учитывается оплата доставки продукции до станции или пристани назначения, если цены установлены франко-станция отправления. Указанные расходы включаются в расчетно-платежные документы сверх стоимости товара. При этом делаются следующие проводки:
Д-т сч. 45 "Товары отгруженные"
К-т сч. 10 "Материалы" (субсчет 4) — на стоимость тары, не включенной в отпускные цены, ж/ о - 10/1.
По мере оплаты стоимость транспортных расходов и тары списывается с кредита счета 45 (Д-т сч. 91 и К-т сч.45).
Синтетический активный счет 44 "Расходы на реализацию", предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции имеет два субсчета:
1 — Коммерческие расходы;
2 — Издержки обращения.
В дебет этого счета относятся все расходы по отгрузке и реализации продукции в соответствии с указанной номенклатурой, а в кредит — суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию (сч. 90).
При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по счету 44 отражаются в журнале-ордере № 11, а дебетовые — в журналах-ордерах № 1,2, 7, 10/1. Аналитический учет в разрезе установленной номенклатуры статей ведется в ведомости № 15 как за отчетный месяц, так и нарастающим итогом с начала года, что обеспечивает условия для анализа расходов на реализацию и составления отчетности.
Расходы на реализацию не имеют в балансе отдельной статьи, и поэтому при его заполнении остаток по счету 44 на конец месяца присоединяется к остатку по счету 45.
На расходы по реализации, возмещаемые покупателями, в цене реализации, в учете делаются записи:
Д-т сч. 44 "Расходы на реализацию" (субсчет 1 "Коммерческие расходы")
К-т сч. 10 "Материалы" (субсчет 4) — на стоимость тары и упаковки, использованных на складе готовой продукции, ж/о - 10/1;
К-т сч. 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" — на фактическую себестоимость оказанных услуг цехами вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств по упаковке и отгрузке продукции, ж/о - 10/1;
К-т сч. 50 "Касса" (51, 52, 55) — на оплату через кассу и счета организации в учреждениях банков работ и услуг, относимых непосредственно на расходы на реализацию, ж/о - 1;
К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на фактическую стоимость коммерческих услуг, оказанных сторонними организациями (предпринимателями) — транспортные, рекламные и др., ж/о - 6;
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — на начисленную заработную плату работникам за погрузочно-разгрузочные работы, ж/о - 10/1;
К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на сумму отчислений от заработной платы в Фонд социальной защиты населения, ж/о - 10/1;
К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на стоимость оплаченных за счет подотчетных сумм услуг по отгрузке, ж/о - 7;
К-т сч. 02 "Амортизация основных средств" — на сумму начисленной амортизации основных средств, используемых на погрузочно-разгрузочных работах, ж/о - 10/1;
К-т сч. 05 "Амортизация нематериальных активов" — на сумму начисленной амортизации по нематериальным активам, используемым при отгрузке и реализации продукции, работ, услуг, ж/о - 10/1;
К-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" — на списание расходов будущих периодов, относящихся к коммерческой деятельности, ж/о - 10/1;
К-т сч. 43 "Готовая продукция" — на сумму использованной готовой продукции при ее отгрузке и реализации,
ж/о - 11;
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на суммы налогов и сборов, отчисляемых в бюджет и внебюджетные фонды по работам, связанным со сбытом продукции, ж/о - 8;
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы выполненных и сданных разными организациями и лицами работ, связанных со сбытом и рекламой продукции. ж/о - 8;
К-т сч. 96 "Резервы предстоящих расходов" — на суммы резерва средств на оплату отпусков рабочих грузовых площадок, эстакад, занятых погрузкой готовой продукции и состоящих в штате отдела сбыта организации, на ремонты основных средств; других резервов средств, относимых на коммерческие расходы, ж/о - 12;
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — оплата услуг банка по дисконту векселей и других долговых обязательств со сроком погашения не более одного года, связанных с отгрузкой продукции, прочими операциями и затратами, включаемыми в расходы на реализацию, ж/о - 4.
По окончании месяца суммы расходов на реализацию, учтенные на дебете счета 44, списываются с него по следующим направлениям:
Д-т сч. 90 "Реализация" — на сумму расходов, относящуюся к реализованной продукции, работам, услугам;
Д-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" — на расходы, связанные с продажей объектов основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и иных активов
К-т сч. 44 "Расходы на реализацию" (субсчет 1), ж/о - 11.
В организациях, где учет реализованной продукции, работ, услуг считается по мере поступления выручки на счета в банках, соответствующая доля расходов на реализацию может относиться на счет 45 "Товары отгруженные" без бухгалтерской проводки. При упаковке готовой продукции (изделий) на складе доля расходов на реализацию, относящихся к затаренной, но неотгруженной продукции, присоединяется к ее остатку на складе.
Порядок включения расходов на реализацию в полную себестоимость отдельных видов реализованных изделий зависит от особенностей производства и характера выпускаемой продукции и предусматривается в отраслевых методических указаниях (инструкциях). Расходы на тару и упаковку могут относиться на себестоимость отдельных видов продукции по прямому назначению на основе соответствующих первичных документов.
В других случаях расходы на реализацию распределяются между отдельными видами изделий пропорционально их массе или объему, а комиссионные сборы (отчисления), скидки с цены за организуемый оборот и прочие расходы по сбыту — пропорционально производственной себестоимости реализованной продукции.
Таким образом, расходы на реализацию выступают в качестве как прямых, так и косвенных. Расходы на реализацию не относятся на себестоимость работ и услуг для своего капитального строительства и непромышленных производств и хозяйств.