18. Организационные принципы налогообложения.

Организационные принципы налогообложения - положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

19. Обязательные элементы налога.

Основные (обязательные) элементы налога обязательно должны быть определены в законодательном акте при установлении налогового обязательства. К ним относятся те элементы налога, которые перечислены в ст.17 Налогового кодекса РФ, а именно:

- налогоплательщик.

-объект налогообложения.

-налоговая база.

-налоговый период.

-налоговая ставка.

-порядок исчисления налога

-порядок уплаты налога.

-сроки уплаты налога.

1. Под субъектом налога (налогоплательщиком) понимается юридическое или физическое лицо, на котором, в соответствии с действующим законодательством, лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

2. Объект налогообложения является основой для налогообложения. При этом под таким объектом может пониматься предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом, или юридический факт (совокупность юридических фактов или юридический состав), в связи с которым возникает обязанность уплатить налог.

3. Под налоговой базой понимается:

— совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения;

— количественное выражение предмета налогообложения. Каждый налог имеет свою индивидуальную базу, которая определяется на основе масштаба и единицы налога.

Под налоговым периодом понимается срок, в течение которого:

— завершается процесс формирования налоговой базы;

— окончательно определяется размер налогового обязательства;

— исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Под налоговой ставкой (нормой) понимается величина налога на единицу обложения. Налоговая ставка определяет ту часть дохода, которая перечисляется в бюджет.

5. Под порядком исчисления налога понимается:

— установленная законодательно последовательность действий по расчету суммы налога, подлежащего уплате;

— последовательность внесения налогоплательщиками или фискальным агентом суммы налога в бюджет определенного уровня.

6. Сроки уплаты суммы налога. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) в установленные сроки.

20. Факультативные элементы налога.

К факультативным элементам налога относятся:

1) налоговые льготы и основания для их использования;

2) налоговый оклад;

3) ответственность за налоговые нарушения;

4) порядок исчисления налога;

5) порядок возврата неправильно удержанных сумм налогов.

1. Под налоговыми льготами понимается полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

Принципы классификации налоговых льгот.

а) По форме:

налоговые изъятия;

налоговые скидки;

налоговые кредиты.

6) В зависимости от основных элементов, на которые направлено воздействие:

по объекту — изъятия, скидки;

по ставкам — понижение ставки;

по срокам уплаты — отсрочка уплаты, налоговый кредит;

по отдельным субъектам — комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы.

в) По методам установления:

освобождение от налогов отдельных категорий лиц, включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет;

изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога;

установление необлагаемого минимума по подоходному налогу с физических лиц;

вычет из необлагаемой базы определенных сумм (расходов плательщика);

понижение налоговых ставок при определенных условиях;

вычет из налогового оклада;

возврат ранее уплаченного налога;

отсрочка (рассрочка) уплаты налога.

2. Под налоговым окладом понимается сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу.

3. Ответственность за налоговые нарушения.

4. Процесс начисления налогов состоит из следующих этапов:

- определение объекта налога;

- определение базы налога;

- выбор ставки налога;

- применение налоговых льгот;

- расчет суммы налога.

5. Порядок возврата неправильно удержанных сумм налогов. Ошибки при удержании сумм налогов могут происходить из-за погрешностей работника налоговой инспекции или из-за невозможности точно рассчитать сумму налогов в данном периоде.

Налоговые органы должны сообщить налогоплательщику о переплате налога в течение месяца со дня обнаружения.