43. Система налогов и система налогообложения.

Налоговая система- совокупность эл-тов, когда при отсутствии хотя бы одного система не функционирует.

-основанное на законах единство эл-тов, находящихся в взаимосвязи и единозависимости.

Принципы налоговой системы:

1)обязательность, 2)справедливость, 3)определенность.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году.

Налоговая система состоит из:

1)законодательной базы, конституции, решений конституционного суда РФ, международных соглашениях, фед.законов первого уровня и второго, подзаконных актов, решений арбитражного суда.

2)налогоплательщик

3)налоговая администрация (президент, федеральное собрание, правительство, ФНС, законодательные органов субъектов) – учет плательщиков, нал. Базы, объектов нал. Обложения, контроль НБ, ставки, льгот, декларации, исчисления налога, своевременность уплаты.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные (обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации), региональные(обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации) и местные(обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований).

44. Налоговый механизм, налоговый контроль.

Налоговая политика на практике осуществляется через на­логовый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления нало­гообложением.

На макроуровне налоговый механизм реализуется посред­ством государственного налогового администрирования и ре­гулирования.

Налоговое администрирование заключается в реализации комплекса мер по непосредственному управлению созданной налоговой системой. Налоговое администрирование направле­но на решение задач по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контролю за соблюдением налогового за­конодательства налогоплательщиками, а также по профилак­тике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противо­правного поведения налогоплательщика и осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.

Налоговое регулирование— это совокупность мер косвен­ного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую актив­ность в отдельных сферах или регионах.

На микроуровне важным компонентом налогового меха­низма становится налоговый менеджмент, реализуемый усили­ями налогоплательщиков.

Налоговый менеджмент означает:

• систему управления налоговыми обязательствами и вы­платами налогоплательщика, а также ресурсами, составляю­щими его налогооблагаемую базу;

• деятельность налогоплательщика, направленную на по­вышение эффективности его взаимодействия с государствен­ным механизмом налогообложения.

Существует три базовых компонента налогового менедж­мента: налоговая логистика; налоговая оптимизация; налого­вая минимизация. Каждый из них является разновидностью налогового менеджмента и имеет свои особенности.

Налоговая логистика — это деятельность, заключающаяся в управлении ресурсами налогоплательщика для достижения приемлемых размеров налоговых выплат. Цель налоговой ло­гистики — первоначальная организация определенного на­правления деятельности налогоплательщика, с тем чтобы ле­гальными путями достичь того уровня налоговых выплат, при котором реализуемый проект или осуществляемая операция останутся экономически целесообразными.

Налоговая оптимизация — вид деятельности, осуществляе­мый путем оптимизации схемы, порядка, размера, сроков (пе­риодов) налоговых и других обязательных выплат в бюджеты различных уровней с целью создания наиболее благоприятной модели исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств.

Налоговая минимизация — это любые целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему в максимальной степени уменьшить обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов и других платежей. Ее целью является максимальное снижение издержек, связанных с уплатой налоговых отчислений.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Государственный налоговый учет в России осуществляется путем:

— учета лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;

— учет объектов налогообложения.

Основными методами государственного налогового учета являются:

• постановка на учет;

• внесение изменений в учетные данные;

• снятие с учета.