33.Сущность теории переложения налогов. Примеры.

Переложение налогов практически во все времена было популярной темой для дискуссий среди ученых-финансистов, и развитие взглядов на эту проблему имеет свою историю.

Было бы наивным предполагать, что какое-то лицо, которое облагается налогом, просто платит этот налог. На самом деле этот человек может ухитриться переложить налог “вперед” — на покупателей своих товаров, повысив их цену в соответствии с размером налога, либо переложить налог “назад” - на продавцов, у которых он сам покупает, уплачивая им меньше, в этом случае не принимая во внимание существование налога.

Согласно определению, данному М. Пан­талеоне, «переложение — процесс, с помощью которого плательщик воз­награждает себя полностью или частично за уплату налога». Переложение связывается с процессом обмена и ценой. Для переложения налога необхо­димы два лица — первоначальный плательщик, который сделал взнос, внес налог в казначейство, и окончательный носитель налога, возмещающий его первому. Между этими двумя актами имеется промежуточное действие, именуемое переложением.

В теории выделяют несколько видов переложения. Оно может быть прямым или обратным. Прямое переложение налога имеет место, когда налогоплательщик перелагает таковой на носителя налога. Обратное — когда носитель налога перелагает его на налогоплательщика. Пример обратного переложения. НДС связан с переложением налога на носителя, но в том случае, когда цена товара «упирается» в платежеспособный спрос, она падает, и НДС уменьшает прибыль реализующего товары и услуги предприятия — происходит обратное переложение налога.

Выделяют переложение простое и сложное. Первое предполагает пере­ложение в пределах одного звена (продавец — потребитель). Второе может состоять из нескольких актов. Сложное переложение на протяжении всей цепочки производства и реализации товаров и услуг свойственно НДС.

34. Теория налогового предела. Примеры.

Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.

Уровень налогового предела может повышаться, как правило, только в чрезвычайных ситуациях, как это было, например, в США во время Второй мировой войны, когда налоговый предел составлял 80-90%. В Великобритании после Второй мировой войны изымалось 100% получаемой сверхприбыли на условиях возвратности.

Американский экономист А. Таффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. Существует объективный предел роста налогового бремени. Он предопределяется состоянием налоговой базы.

Если же ставки налогов снижаются, то воздействие экономических стимулов усиливается, растут надлежащие налогообложению доходы и увеличивается их общая масса, поступающая в государственный бюджет. Расширение базы налогообложения позволяет государству получить в бюджет такую сумму доходов, как при более высоких налоговых ставках.