41. Вклад отечественных экономистов в науку о налогах.

В России серьезная полемика по вопросам теории налогов велась до Октябрьской революции 1917 г. и в основном касалась сущности налогов, их форм, видов, выполняемых ими функций. Таких ученых-экономистов, как Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В. Твердохлебов, труды которых стали неоценимым вкладом в теорию налогов, по праву можно отнести к классикам отечественной экономической науки.

И.Х. Озеров

Озеров Иван Христофорович (1869 - год смерти не установлен) - крупный российский экономист, заведующий кафедрой финансового права в Московском университете. Основные работы: "Организация подоходного обложения в Англии и критический анализ его" (1898), "Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии" (1899), "Основы финансовой науки" (1909).

Глубоко и всесторонне исследовав налоговые системы зарубежных стран, Озеров на примере народного хозяйства России выработал серьезные предложения по совершенствованию налоговой системы. Важно подчеркнуть, что он использовал не только теоретические наработки предшествуюпщх авторов, но и обширный статистический материал по экономике не только России, но и зарубежных стран. Рассмотрев соотношение доходов и расходов бюджета, он критиковал использование правительством таких источников государственных доходов, как акцизы, винная монополия, другие государственные регалии. Был сторонником ужесточения контроля за рациональным расходованием бюджетных средств.

.Ю. Витте

Крупный вклад в развитие теории налогов и их практическую реализацию внес Витте Сергей Юльевич (1849-1915) российский государственный деятель, министр финансов с 1892 г. Наиболее полно и систематизировано взгляды С.Ю. Витте на развитие налогов отражены в "Конспекте лекций о народном и государственном хозяйстве".

А.А. Исаев

Большая роль в систематизации теоретических проблем налогообложения принадлежит Исаеву Андрею Алексеевичу (1851-1924) - экономисту и финансисту, стороннику классической теории политической экономии. Главные интересы А. А. Исаева лежали в области описательной экономики и экономической политики. Основные работы -"Начала политической экономии" (1908), "Очерк теории и политики налогов" (1887). В "Очерках теории и политики налогов" подробно анализируются теоретические основы налогов, проблемы справедливости в налогообложении, налоги и проблемы воспроизводства, налоги как целостная система, начала управления налогами.

И.И. Янжул

Янжул Иван Иванович (1846-1914) - русский экономист и статистик, профессор Московского университета, академик. Был сторонником "государственного социализма", отмечая в своих публикациях, что вмешательство государства в экономику, прежде всего через таможенную и налоговую политику, означает осуществление социализма. Главный труд "Основные начала финансовой науки" (1890). В нем затронуты основные аспекты финансовой науки, раскрыта сущность налогов, особенности налоговой системы России.

42. Сущность и виды(модели) налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетным, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической политики, она во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства.

Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис или война.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики состоит, как видно из названия, в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

Принципы и цели налоговой политики

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы налоговой системы:

соотношение прямых и косвенных налогов;

·применение прогрессивных ставок налогообложения и степени их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

дискретность или непрерывность налогообложения;

широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

методы формирования налоговой базы.