3. Формы и методы краткосрочного кредитования

Методы или техника кредитования в наибольшей степени определяются характером кредитуемого объекта, в качестве которого выступают ценности и затраты.

При накоплении и последующем снижении запасов и затрат используется кредитование по остатку. В этом случае выдача и погашение ссуды связаны с изменением остатка кредитуемых ценностей и затрат: при его увеличении происходит выдача ссуды, при снижении - возврат.

Кредитование по остатку носит компенсационный характер, поскольку ссуды выдаются, как правило, под оплаченные ценности. Оплата кредитуемых ценностей отвлекает из оборота собственные средства предприятия, предназначенные для формирования его обычных запасов и затрат производства. Образовавшийся разрыв заполняется кредитом, полученным в банке. Без привлечения кредита временный недостаток оборотных средств у предприятия приводит к нехватке денежных средств на расчетном счете и возникновению неплатежеспособности.

Данный метод кредитования может быть использован и при оплате отдельных расчетных документов поставщика, при возникновении временных финансовых затруднений, например при временном недостатке собственных оборотных средств, а также для депонирования денежных средств при открытии аккредитивов и приобретении чековых книжек.

Остаток кредитуемых ценностей, затрат и других потребностей в денежных средствах определяется по данным бухгалтерского учета. Предприятие-заемщик должно следить за соответствием размера вовлеченной в его хозяйственный оборот банковской ссуды величине объекта кредитования, т.е. проводить проверку обеспечения кредита по состоянию на какую-либо дату. Превышение размера ссуды над обеспечением указывает на излишнее кредитование и его отрица­тельное влияние на финансовые результаты хозяйственной деятель­ности заемщика вследствие уплаты повышенной суммы процентов. Если обеспечение больше ссуды, то возникает потребность в допол­нительном кредитовании.

Помимо расчета суммы кредита перед началом кредитования по остатку заемщик оформляет срочное обязательство. В нем на основе предполагаемого движения (изменения величины остатка) кредитуемых ценностей и затрат устанавливаются конкретные сроки погашения ссуды.

Сумма кредита, которую предприятие может получить при креди­товании по остатку, зависит не только от величины самого остатка, но и от возможностей банка по изысканию средств для кредитования. Поэтому выдача каждой ссуды при кредитовании по остатку сопро­вождается переговорами между заемщиком и кредитором и заключе­нием после этого кредитного соглашения (договора).

Для учета выдачи и возврата ссуд при кредитовании по остатку применяется, как правило, простой ссудный счет. При выдаче кредита его сумма зачисляется на расчетный счет заемщика и принимает участие в текущем кругообороте средств. С момента выдачи ссуды предприятие-заемщик становится должником банку на ее сумму, что и отражается в учете предприятия кредитовой записью на счете "Кредиты банка" (соответствующий аналитический счет), а в учете банка — записью по дебету простого ссудного счета, открываемого клиенту-заемщику. При погашении ссуды делается обратная запись, а при полном ее погашении простой ссудный счет закрывается.

Количество ссудных счетов у предприятия определяется количе­ством объектов кредитования. При кредитовании совокупного объекта используется один простой ссудный счет, при дроблении объекта простой ссудный счет открывается на каждую его часть.

Существуют предприятия, у которых кругооборот оборотных средств относительно равномерен. Однако и у них возможны некото­рые временные отклонения фактических запасов товарно-материальных ценностей и затрат от средних, обычных величин, покрываемых собственными источниками формирования. Кроме того, могут воз­никнуть и непродолжительные финансовые затруднения. В связи с этим появляется временная краткосрочная дополнительная потреб­ность в денежных средствах, объем которых, как правило, невелик.

В этом случае использовать кредитование по остатку крайне слож­но, поскольку объект кредитования очень подвижен, что требует большой технической работы по его исчислению при частых расчетах обеспечения. Более целесообразно кредитовать предприятия по обороту, т.е. принципу автоматизма, когда банк беспрепятственно и в полном объеме оплачивает все требования, предъявленные к его клиенту (выдача ссуды), и в таком же режиме зачисляет на счет клиента все денежные средства, поступающие на его имя (возврат ссуды).

Кредитование по обороту может осуществляться одновременно с кредитованием по остатку. Для контроля за целевым использованием краткосрочных ссуд, выдаваемых банком под отдельные объекты кредитования, целесообразно применять метод кредитования по остатку.

Кредитование по обороту носит менее жесткий характер, чем кредитование по остатку, и, следовательно, является для банка более рискованной кредитной операцией. Поэтому банки предпочитают кредитовать по обороту лишь надежных заемщиков, отличающихся высокой кредитоспособностью, либо выдают кредит по обороту обычным заемщикам в незначительных размерах.

Величина вовлекаемой в оборот заемщика ссуды определяется как разница (положительная) между его текущими денежными платежами и поступлениями. По договоренности с клиентом-заемщиком банк может установить определенный предел по этой разнице, т.е. остаток возможной задолженности, превышать который банк считает невозможным или нецелесообразным, — лимит кредитования

При кредитовании по обороту выдача ссуды не сопровождается проверкой соответствия размера кредита объекту кредитования, не привлекаются данные банковского учета, не составляется кредитный договор по каждой выданной ссуде. Кредит по обороту, в отличие от кредита по остатку, носит не компенсационный, а платежный характер.

Кредитование по обороту может осуществляться в различных формах в зависимости от того, какой счет применяется для учета выданных ссуд:

1. Первоклассные, надежные клиенты могут кредитоваться с использованием контокоррента. Классность заемщика в данном случае играет большую роль, потому что, в отличие от других форм кредитования, контокоррент связан со значительным рис­ком для банка.

При кредитовании по контокорренту предприятию открывается только один счет — контокоррентный; расчетный счет при этом зак­рывается. Кредитуется вся текущая производственная деятельность клиента. Финансирование капитальных вложений с этого счета не производится. Таким образом, контокоррент представляет собой еди­ный активно-пассивный счет, на котором концентрируются все те­кущие расчетные операции предприятия. Он сочетает в себе свойства ссудного и текущего (расчетного) счета и может иметь дебетовый или кредитовый остаток.

Размер кредита по контокорренту устанавливается в виде заранее установленного лимита задолженности банку (кредитового остатка).

В процессе кредитования по контокорренту банк может осуществ­лять контроль за хозяйственной деятельностью заемщика для обеспе­чения своевременного возврата выданной ссуды. У первоклассных заемщиков контролируются показатели и условия, на основе кото­рых они отнесены к предприятиям, кредитующимся по первому классу. При ухудшении этих показателей и условий банк может повысить ссудный процент, запретить превышать лимит кредитования, опла­чивать расчетные документы только в пределах поступившей на счет клиента выручки. У заемщиков более низкого класса может контро­лироваться соотношение фактической задолженности по контокор­ренту и ее лимита, проверяемое раз в квартал. В этом случае наруше­нием условий кредитования можно считать превышение задолжен­ности над лимитом. У менее кредитоспособных заемщиков может проверяться обеспечение, т.е. соответствие задолженности совокуп­ной величине товарно-материальных ценностей, затрат и других объектов.

2. Кредитование по обороту может осуществляться с применением специального ссудного счета. В отличие от контокоррента специальный ссудный счет не исключ­ает самостоятельного функционирования расчетного счета. Часть выручки от реализации, поступающей на специальный счет, в размере прибыли, амортизационных отчислений и других ее элементов перечисляется в установленные сроки на расчетный счет. Таким образом, кредитование по специальному ссудному счету несколько уже кредитования по контокорренту, поскольку охватывает не весь оборот и не все платежи. По-иному определяется и лимит кредитования. Предпочтение специальному ссудному счету перед контокоррентом может быть отдано в случае, когда предприятию необходимо выделит из своего текущего оборота часть средств для контроля за их целевым использованием, либо для большей их сохранности.

3. Отдельный ссудный счет является разновидностью специального ссудного счета. Как и специальный, отдельный ссудный счет используется параллельно с расчетным. Но при кредитовании по специальному ссудному счету расчетный счет играет подчиненную роль и основной текущий оборот осуществляется через специальный ссудный счет. При кредитовании же по отдельному ссудному счету оплата товарно-материальных ценностей, выдача заработной платы и другие платежи осуществляются с отдельного ссудного счета только при отсутствии средств на расчетном счете. Погашение кредита происходит по окончании операционного дня за счет перечисления на отдельный ссудный счет остатка средств на расчетном счете после оплаты всех предъявленных требований.

Таким образом, через отдельный ссудный счет кредитуются не все оборотные средства, а только их часть. Кредитование по отдельному счету аналогично контокорренту или овердрафту, но с использованием не одного счета, а двух: единый оборотный счет как бы раздваивается. Не случайно кредитование по отдельному ссудному счету рассматривается как оборотно-сальдовый метод кредитования.