4. Сумма налога:

1775т.р. × 13% = 230,75т.р.

Ответ: сумма налога равна 230,75т.р.

Практическая работа №4.

Тема: Расчет налога на доходы физических лиц

Задача №1.

Найти: Налог на доходы, удержанный в апреле месяце.

Исходные данные: В марте организация оплатила обучение ребенка работника на курсах иностранного языка. Стоимость обучения составила 17 000руб. ежемесячно работнику начисляется заработная плата в размере 5 000руб.

Решение:

1) В январе месяце заработная плата 5 000руб., в феврале – 5 000руб. работнику предоставляется стандартные налоговые вычеты: - на самого себя в размере 400руб., до тех пор пока его доход не превысит 40 000руб; - на ребенка в размере 1 000руб., пока его доход не превысит 280 000руб. ставка налога – 13%.

Налоговая база = 5000руб. – 1400руб. = 3600руб.

Налог с доходов за январь месяц = 3600руб. *13% = 468руб.

т.к в феврале з/п была тоже 5000руб., то налоговая база такая же и налог тоже равен 468руб.

2) В марте получена з/п 5 000руб + 17 000руб. за обучение ребенка.

Вычет на работника предоставляется т.к. его доход не превышает 40 000руб(5т.р.+5т.р.+5т.р.+17т.р. = 32т.р.)

Налоговая база = 22 00руб. -1400руб. = 20 600руб.

Налог с доходов = 20 600руб. * 13% = 2678руб.

3) Удержать в марте налог 2 678руб. в полном объеме невозможно, т.к. его сумма превышает 50% денежного дохода в данном месяце(5 000руб.) Организация в марте может удержать налог в размере (5 000руб. *50%=2 500руб.).

Неудержанная сумма налога = 2678руб. – 2 500руб. = 178руб.

Остаток будет удержан в апреле вместе с налогом за апрель месяц = 468руб.+178руб. = 646руб.

Ответ: Сумма налога в апреле месяце=646руб.

Задача №2

Найти: Сумму удержанного и недоудержанного налога.

Исходные данные: Размер заработной платы работника 5000руб. в месяц. Заведомо известно, что тот же размер заработной платы сохранился в следующем году, и она будет регулярно выплачиваться в денежной форме. Труд работника в ноябре оплачен продукцией предприятия ввиду отсутствия денежных средств. Рыночная стоимость отпущенной продукции составила 30 000руб. В декабре предыдущего и последующие месяцы нового года работник получал з/п в денежной форме.

Решение:

2. С января по сентябрь включительно работнику выплачивалась з/п в размере 5 000руб.

Работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты: на себя в размере 400руб.,до тех пор пока его доход не превысит 40 000руб.,и на ребенка в размере 1000руб., до тех пор пока его доход не превысит 280 000руб. т.к. его совокупный доход превышает 40 00руб. с сентября месяца, то вычет на себя ему предоставляться не будет.

Его совокупный доход составляет:

Месяц	Доход, руб.	Вычеты, руб.	Налоговая база, руб.	Налог, руб
Январь	5000	1000+400)=1400	(5000 – 1400)= 3600	(3600*13%)=468
Февраль	10000	1400	3600	468
Март	15000	1400	3600	468
Апрель	20000	1400	3600	468
Май	25000	1400	3600	468
Июнь	30000	1400	3600	468
Июль	35000	1400	3600	468
Август	40000	1400	3600	468
Сентябрь	45000	1000	(5000 – 1000) = 4000	(4000*13%)=520
октябрь	50000	1000	4000	520
Ноябрь	30000	1000	(30000 – 1000)=29000	(29000*13%)=3770
декабрь	5000	1000	(5000 – 1000) =4000	(4000*13%)=520

Сумма налога за сентябрь и октябрь = 520руб. + 520руб. = 1040руб.

Т.к. в ноябре месяце з/п была выплачена в виде продукции, сумма в натуральной форме, то нет возможности уплатить налог, поэтому он переходит на следующий месяц( полная сумма).

Помимо положенного налога, остался налог с ноября месяца, который не погашен, поэтому ту сумму налога мы частично переносим на этот месяц. Удержать всю сумму налога невозможно, т.к. его сумма превышает 50% денежного дохода в данном месяце(5000руб.), то (5000руб.*50% )= 2500рублей может удержаться, (2500руб. – 520руб.)= 1980руб. можем заплатить налог за ноябрь месяц. Но полная сумма налога за ноябрь – 3770руб., мы заплатили 1980руб, оставшаяся непогашенная сумма налога (3770руб. – 1980руб.)= 1790руб.

Но так как налоговый период закончился, то неудержанная сумма переносится на следующий налоговый период. С января следующего года работнику также начисляется з/п в размере 5000руб. и предоставляются налоговые вычеты на себя и на ребенка.

Налоговая база за январь составляет = 5000руб. – 1400руб. = 3600руб.

Налог с доходов = 3600руб. *13% = 468руб.

Но у нас осталась сумма налога с предыдущего налогового периода в сумме 1790руб.

А так как сумма налога за январь 468руб. и недоудержанная сума 1790руб.(468руб. + 1790руб. = 2258руб), она не превышает 50% от дохода, то сумму недоудержанного налога мы можем уплатить в январе месяце в полном объеме.

Задача №3

Найти: Налог, удерживаемый с налогоплательщика.

Исходные данные: Налогоплательщик налоговый резидент РФ в течение года получил следующие виды доходов:

- з/п – 25 000руб. в месяц;

- выигрыш в лотерее –1 000руб.;

- приз в конкурсе – 5000руб.;

Сумма экономии на процентах по заемным средствам – 4000$, полученным 1 июля текущего года под 7% годовых, начисленных по окончании года, ставка рефинансирования БР – 25% годовых, дивиденды – 500руб.

Курс БР на дату начисления процентов по заемным средствам – 30 руб. за 1$ США.

Решение:

1. Т.к заработная плата работника в январе не превышает 40 000руб.,то ему будет предоставляться стандартный налоговый вычет на самого работника в размере 400 рублей. Найдем налоговую базу за январь месяц:

25 000руб. – 400руб. = 24 600руб.

2. Найдем налог с дохода: 24 600руб.* 13%= 3 198руб.

3. С февраля месяца заработная плата работника превышает 40 000руб., поэтому налоговый вычет уже не предоставляется. Налоговая база с февраля по декабрь месяц включительно составляет 25 000руб, и налог с дохода:

25 000руб. *13%= 3250руб.

4. Налогоплательщиком был получен выигрыш в лотерею, налог с которого составляет:

1000руб.*35%= 350руб.

5. Еще был получен приз в конкурсе в сумме 5 000руб., но налог взимается только с суммы, которая превышает 4000руб.,поэтому налог будет учитываться только с 1000руб. и будет составлять:

1000руб.*35% = 350руб.

6. Сумма экономии на процентах по заемным денежным средствам начислена в иностранной валюте(4 000$), необходимо перевести сумму в валюту РФ, Курс БР составляет -30 руб. за 1$ США:

4 000$ * 30руб. = 120 000руб.

7. Найдем материальную выгоду по отношению доходов, полученных от долевого участия в виде дивидендов, ставка в размере 9%; а у нас по данным получена сумма под 7% годовых, то ставка процентов составит(9% - 7%=2%),сумма получена 1 июля, то число дней распоряжения заемных средств ( 31дн+31дн+30дн+31дн+30дн+31дн=184дн):

(120 000руб.* 2%*184дн)/365дн = 1209,9руб.

8. Найдем налог с материальной выгоды(35%):

1 209 900руб.* 35%= 423,5руб.

9. Найдем налог с дивидендов(9%):

500руб. *9%= 45руб.

10. Найдем налог с заработной платы за год:

3198руб. + (3250руб.*11мес)=38 948руб.

11. Посчитаем сумму налога по выигрышу, конкурсу, дивидендам и материальной выгоде:

350руб.+350руб. 423,5руб.+ 45руб.= 1168,5руб.

12. Найдем общую сумму налога удержанную с налогоплательщика:

38 948руб.+ 1168,5руб.= 40 116руб.

Ответ: Сумма налога, удержанная с налогоплательщика, составляет 40 116руб.