3. Сущность и значение косвенного налогообложения, функции ндс.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (база обложения исчисляется исходя из оборота по реализации товара). К косвенным налогам относятся акцизы, НДС, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии.

В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (обложение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, мощности оборудования) и универсальные. Универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота. Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и НДС.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства (>41%).

Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия). Основная цель их взимания состоит в увеличении доходной базы государственного бюджета.

Таможенные пошлины по происхождению делятся на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные). По целям различают восемь видов таможенных пошлин: фискальные, протекционные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные, статистические.

Косвенные налоги играют важную роль в составе доходов бюджета. Однако большое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта, способствует росту цен на потребительские товары и услуги.

Основные тенденции развития косвенного налогообложения представлены в разработанных Министерством финансов и одобренных Правительством РФ Предложениях по основным направлениям налоговой политики в Российской Федерации на 2011-2013 гг.

Одними из направлений по которым полагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе (в части косвенных налогов) являются:

- совершенствование налога на добавленную стоимость;

- индексация ставок акцизов.

- несмотря на очевидность необходимости снижения косвенного налогообложения, снижение ставки НДС не предусматривается.

Вопрос 4. Налог на доходы физических лиц России – плательщики (объект налогообложения), налоговые вычеты, дополнительные вычеты, ставки налога.

Налогоплательщики:

1. физические лица – налоговые резиденты РФ (физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект обложения:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;