Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Экзаменационный билет 23.doc
Скачиваний:
4
Добавлен:
04.09.2019
Размер:
122.88 Кб
Скачать

2. Основы построение налога на прибыль организаций, его фискальное и регулирующее значение.

Налогоплательщики и объект налогообложения:

- российские организации (полученные доходы, уменьшенные на расходы);

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства (с полученных через эти представительства доходов, уменьшенных на расходы) и (или) получающие доходы от источников в РФ (с доходов, полученных от источников в РФ, определяемых по статье 309 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 1) от долевого участия в других организациях; 2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;3) в виде признанных штрафов, пеней, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов. 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; 9) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, 10) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1)в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) ;3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; 5) в виде взносов на добровольное страхование; 7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения; 9) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги; 10) в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды; 12) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; 13) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Метод признания доходов

Дата признания доходов

Метод начислений

(применяют все орг-ии кроме орг-ий, имеющих право применять кассовый метод)

День отгрузки (передача) товаров, работ, услуг); днем отгрузки считается день реализации, определяемый ст. 271

Кассовый метод

(могут применять орг-ии, у кот-ых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки без НДС не превысила 1 млн. руб.)

Дата поступление средств в банках и(или) в кассу, поступление иного имущества или имущественных прав.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - месяц, 2 месяца, 3 месяца и такдалее до окончания календарного года.

Сумма ежемесячного авансового платежа:

-на 1 квартал - равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

-2 квартал – равна 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

- 3 квартал- равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за 1-й квартал;

- 4 квартал – равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации( может быть снижена до 13,5%);

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов, кроме ;2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Фискальная функция налога заключается в изъятии на нужды государства части прибыли организации. Зачисляется он частично в федеральный и региональный бюджеты. В России доля поступлений от налога на прибыль в бюджете за 2010г составила 8%.

Рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы - целевое. Правительство РФ снизило процентную ставку с 1 января 2009 года с 24% до 20%. Система льгот по налогу на прибыль включает: инвестиционные (инновационные), социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный перечень льгот никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельный размер налогооблагаемой прибыли при применении льгот.