Экзаменационный билет № 22

1. Основы построения налоговой системы рф

Налоги яв-ся основным источником формирования бюджета. За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и др. установленных платежей формируются фин. ресурсы общества. Экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне - это доля произведенного ВВП, перераспределяемого гос-ом с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом - это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деят-ти. В НК РФ дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с орг-ий и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) мун. образований». Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

- обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соот-ии с зак-ом как субъекты н/о, т. е. налогам присущ принудительный характер; - индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

-безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

- отчуждение доли ден. средств, принадлежащих орг-ии или физ. лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в ден. выражении переходит в гос-ую, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) гос-ва.

Фин. ресурсы гос-ва формируются и за счет сборов. Сбор - это «обязательный взнос, взимаемый с орг-ий и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-ми органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК РФ). Главное отличие сбора от налога - отсутствие требования безвозмездной уплаты, т. е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (н-р, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного субъекта федерации). К отличительным признакам сбора также относится нерегулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости, до начала функционирования субъекта в качестве участника экон-го процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хоз-ой деят-ти.

Функции налога: - Фискальная функция - основная функция н/о. Реализация функции осущ-ся за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу гос-ва. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. - Распределительная (соц.) функция н/о - состоит в перераспределении общественных доходов(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения). - Регулирующая функция н/о - направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экон-ой политики гос-ва. - Стимулирующая функция н/о - направлена на поддержку развития тех или иных экон-их процессов. Она реализуется ч/з систему льгот и освобождений. Нынешняя система н/о предоставляет широкий набор налоговых льгот малым п/п-ми, п/п-ям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, орг-ям, осущ-им капитальные вложения в производство и благотворительную деят-ть, и т. д.

Элементы налога: Элементы налога – это принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся: налогоплательщик; объект н/о; НБ; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога. Налогоплательщики – это орг-ии и физ. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объектами н/о яв-ся: операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физ-ую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика зак-во о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговая база – это количественная оценка объекта н/о. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. К основным налоговым льготам относятся: 1. необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения; 2. налоговые вычеты; изъятие из под обложения определенных частей объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение ставок налога; отсрочка взимания налогов. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения НБ. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки уст-ся в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Если НБ умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом. Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог. Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого опр-ся НБ, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из НБ, налоговой ставки и налоговых льгот, уст-ых зак-ми актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.). Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соот-ий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку. Порядок уплаты налога - это определенные приемы внесения суммы налога в соот-ий бюджет или во внебюджетный фонд. Методы н/о - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста НБ. Выделяют четыре основных метода н/о: равное; пропорциональное; прогрессивное; регрессивное н/о. Равное н/о - метод н/о, где для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется при взимании некоторых целевых налогов. Регрессивное н/о - метод н/о, где рост НБ соот-ет сокращению размера налоговой ставки. Прогрессивное н/о - порядок н/о, при котором с ростом НБ возрастает ставка налога. Пропорциональное н/о - метод н/о, где для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога.