Синтетический учет отпуска

Если отпуск относится на один отчетный период, то вся сумма относится в затраты этого периода. Если отпуск затрагивает два отчетных периода и более, то в затраты каждого месяца относится сумма, рассчитанная в зависимости от количества дней отпуска в этом месяце, аналогично страховые взносы.

Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

Организация может создавать резерв на оплату отпусков в целях равномерного включения расходов по оплате отпусков в с/с продукции. Отчисления в резерв рассчитываются в процентах к начисленной оплате труда. Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. При уходе работников в отпуск резерв уменьшается на сумму начисленной им оплаты. По не использованным до конца года отпускным резерв переходит на следующий год.

Учет формирования и использования резерва ведут на счете 96 «резервы предстоящих расходов», субсчет « Резерв предстоящей оплаты отпусков». По Кредиту счета отражается создание резерва, по дебету – его использование, остаток может быть только кредитовым.

Так как сумма отпускных должна быть рассчитана и выплачена за 3 дня до начала отпуска, то ее часть, относящаяся к следующему отчетному периоду, будет начисляться по Д 96 «Резервы предстоящих расходов» и списываться с него в момент наступления отчетного периода.

Например: отпуск – 28 дней

в ноябре – 20 дней

в декабре – 8 дней

среднедневная з/п – 395 р.

В ноябре Д 20 К 70 395*20

Д 96 К 70 395*8 начислены отпускные

Д 70 К 50 395*28

В декабре Д 20 К 96 395*8

Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана).

Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми "зарплатными" налогами.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Создание и использование резерва на оплату отпусков
1	Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства	20	96
2	Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала	26	96
3	Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции	44	96
4	Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва	96	70
5	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	96	68
6	Начислены страховые взносы, взносы с сумм отпускных	96	69
Оплата отпусков без использования резерва
7	Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц	20	70
8	Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц	23	70
9	Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц	26	70
10	Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц	70	68
10	Начислены страховые взносы	20…	69