9. Учет удержания из заработной платы.

Удержания из заработной платы представляют собой разрешенные законодательством вычеты из заработной платы, уменьшающие начисленные суммы. Их можно условно разделить на удержания в пользу:

• бюджета;

• третьих лиц (вычеты по исполнительным листам - алименты, суммы, направленные на возмещение причиненного вреда, и по заявлению работника (например, взносы в какие-либо страховые фонды));

• самой организации (погашается неотработанный аванс за первую половину месяца, излишне выплаченная заработная плата, невозвращенные подотчетные суммы, оплата за неотработанные дни оплаченных отпусков, удержания за допущенный брак);

• страховых органов (в соответствии с договорами страхования).

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

2. Суммы алиментов по исполнительным листам

3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4. Возмещение причиненного материального ущерба

5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

1. НДФЛ уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений. Премий и других доходов трудового и нетрудового характера. Базой для определения суммы НДФЛ является сумма совокупного дохода, полученного фактически из всех источников в календарном году. Месячный доход рассматривается как промежуточный. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности.

Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом (государственные пособия, пенсии и др.) и не включаются в НОБ.

Налог исчисляется и удерживается организациями (налоговыми агентами), в которых физическими лицами был получен доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.).

Уплата налога за счет средств организаций не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица.

В соответствии с требованием НК РФ организации обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и НДФЛ.

Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов и обеспечивают информацию обо всех видах доходов для целей налогообложения. Необходимо заполнить также справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию.

Учет расчетов по НДФЛ организуется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается специальный субсчет.

2. Суммы алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы судов или письменные заявления работников о добровольной уплате. При определении судом размера алиментов исходят из следующих обстоятельств.

Если возможно взыскание пропорционально доходу родителя, то в зависимости от количества детей удерживают: на одного несовершеннолетнего ребенка - 25%; на двух детей - 33%; на трех - 50%. По решению суда эти проценты могут быть увеличены или уменьшены с учетом материального положения сторон. В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд определяет размер твердой денежной суммы исходя из максимально возможного уровня его обеспеченности с учетом материального и семейного положения сторон. Алименты взыскиваются после того, как из заработной платы и иного дохода, с которого производится взыскание, будут удержаны налоги, предусмотренные налоговым законодательством. Алименты с безработных граждан удерживаются из общей суммы пособия по безработице, стипендий в период профессиональной подготовки, повышения квалификации.

Удержана сумма алиментов по исполнительному листу

Д 70 К 76 ( при переводе по почте сумма увеличивается на 10%)

Выдана сумма алиментов взыскателю из кассы предприятия

Д 76 К 50 (51 – при переводе алиментов по почте в адрес взыскателя)