11. Завдання і послідовніст ревізій грошових коштів.

Завдання та джерела ревізії грошових коштів Цей розділ контрольно-ревізійної роботи належить до найскладніших і дуже трудомістких. Складність полягає в тому, що більшість зловживань і порушень тісно пов'язана з обігом грошових коштів на початковому чи кінцевому етапах здійснення окремих господарських операцій. Перевірка супроводжується виконанням величезної технічної роботи з обсягів підрахунків, складання групувальних таблиць і відомостей. Крім цього, така ревізія (перевірка) здійснюється суцільним, а не вибірковим способом контролю. Завдання ревізії: - дати оцінку стану збереження та використання грошових коштів; - виявити порушення порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого суб'єкта (підприємства чи організації); - установити правомірність, достовірність та економічну обгрунтованність операцій з надходження і використання грошових коштів, відображення цих операцій в обліку; - розробити заходи з реалізації матеріалів контролю стосовно усунення виявлених порушень, відшкодування збитків, заподіяних підприємству діями чи бездіяльністю відповідальних службових чи посадових осіб, і попередження зловживань і недоліків у подальшій роботі ревізованого підприємства. Джерела ревізій: 1. первинні документи: касові прибуткові та видаткові ордери;розрахунково-платіжні (платіжні) відомості; платіжні відомості;платіжні доручення ; платіжні доручення-вимоги;чекові книжки; виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства;квитанції; поштові перекази, договори про матеріальну відповідальність; акти інвентаризацій каси і т.п. 2. облікові реєстри: " журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів " журнал реєстрації платіжних доручень до банку " касова книга - журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, звіти касира " журнал1 і відомість 1і при журнальній формі обліку за рахунками 30 "Каса", 33 "Інші грошові кошти", 311 "Поточний рахунок у банку" або відповідні машинограми при різних видах автоматизованих комп'ютерних форм обліку " Головна книга 3. звітність: " баланс підприємства; Звіт про рух грошових коштів. 4. місце зберігання касової готівки (обладнання приміщення та устаткування каси). Основні нормативні акти, якими керується ревізор при здійсненні контролю: " положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.06.95 № 88; " порядок ведення касових операцій у національній валюті України " положення про безготівкові розрахунки в господарському обороті України, затверджене, затверджене постановою Національного банку України від 24.05.93 № 37 (із доповненням і змінами); " інструкція № 3 "Про відкриття банками рахунків у національній і іноземній валютах", затверджена постановою Національного банку України від 27.05.96 № 121, у редакції з доповненнями від 17.11.97 № 379; " порядок ведення товарно-касової книги при розрахунках готівкою у сфері торгівлі, громадського харчування та інших послуг, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 21.11.94 № 113 (зі змінами і доповненнями).

12-13-14. Інвентаризація готівки в касі

Перш за все ревізор вивчає:

• наявність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових перевірок каси;

• наявність наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок.

• надання права підпису касових документів іншим особам, крім головного бухгалтера та керівника.

Спочатку слід звернути увагу на приміщення каси, яке повинно бути ізольованим, спеціально захищеним від можливого проникнення. На вікнах повинні бути грати, двері – металевими, в них повинно бути віконце для видачі грошей, яке закривається. Доступ осіб, які не мають відношення до цієї роботи, забороняється.

Каса повинна постійно охоронятись. Вся готівка – зберігатись у сейфах, які повинні бути зачиненими на ключ і опечатуватись печатками. Ключі від сейфів і печатки повинні зберігатись у касирів, а їх дублікати в конверті опечатаному сургучною печаткою, в сейфі керівника підприємства.

Перевірка починається з вивчення акта попередньої ревізії і встановлення заходів, що були зроблені для усунення порушень і недоліків, встановлених попереднім актом ревізії. З касиром слід провести бесіду і з’ясувати наскільки він обізнаний в правилах готівкового обігу, і чи має він розписку про матеріальну відповідальність.

За перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі - у подвійному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожень день.

Якщо у видатковому касовому ордері відсутній підпис особи, яка отримує кошти то ця сума додадається до фактичного залишку готівки за день, коли було оформлено оформлено видатковий касовий ордер, а в результаті відбулось перевищення ліміту підприємство штрафують у подвійному розмірі над лімітної готівки за день, в якому оформлено не підписаний одержувачем видатковий документ.

За не оприбуткування (неповне і/або несвоєчасне) оприбуткування в касах готівки – у п’ятикратному розмірі не оприбуткованої суми.

За перевищення строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівки під звіт без повного звіту про раніше видані кошти – у розмірі 25% виданих під звіт сум.

За проведення готівкових розрахунків без надання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), що підтверджував би сплату покупцем грошей, - у розмірі сплачених коштів.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо.