15.Ревізія операцій на рахунках в банку

Облік операцій ведуть на рахунку 31"Рахунки в банку". Для збереження грошових коштів і здійснення розрахунків установи банку відкривають всім підприємствам незалежно від форм власності поточні, депозитні рахунки у національній та іноземній валюті, субрахунки для філій, представництв а також поточні бюджетні рахунки у національній валюті України згідно з Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою Постановою НБУ від 18.12.1998 р. № 527. Починаючи перевірку банківських операцій, ревізор спочатку з'ясовує, які рахунки відкрито підприємству, організації в установах банку. Під час ревізії операцій на рахунках коштів в банку необхідно провести зустрічні перевірки, а головне, ретельно перевірити взаємопов'язаність первинних документів по однорідних операціях. Для цього зіставляють дані записів бухгалтерського обліку та первинних документів.

Ревізія операцій на рахунках в банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за поточним рахунком і відповідності зазначених у них показників даним бухгалтерського обліку. При цьому виписки перевіряються у хронологічній послідовності для того, щоб вияснити, чи правильно перенесено залишок з попередньої виписки до наступної. Не менш важливо пересвідчитись у правильності відображення в обліку сум оборотів за дебетом і кредитом поточного рахунка. За умови, якщо бухгалтерські проведення за банківськими операціями складено правильно, розбіжностей між залишками коштів і сумами оборотів за даними бухгалтерського обліку не може бути.

Після порівняння виписок банку з доданими до них первинними документами, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо ревізору необхідно перевірити сутність господарських операцій, а саме законність надходження або списання грошових коштів з рахунку підприємства. З цією метою, крім взаємного звіряння (порівняння сум за відповідними документами), необхідно пересвідчитися у реальності здійснення господарської операції.

Особливо ретельно повинні перевірятись оплачені лімітованими чеками залізничні накладні, рахунки та квитанції інших організацій і установ. Практика перевірки свідчить, що оплачені розрахунковими чеками документи повторно додаються до авансових звітів підзвітних осіб і вдруге оплачуються. За результатами ревізії складають проміжний акт, в якому вказуються пропозиції та заходи щодо попередження виникнення зловживань у майбутньому.

16.Завдання джерела і послыдовність розрахункових операцій

Основні завдання ревізії розрахункових операцій:

1. повнота і своєчасність перевірки розрахунків по платежах в бюджет;

2. дотримання діючих положень про оплату витрат на відрядження, по виплаті компенсації при переході на роботу в іншу організацію, витрачання грошей на операційні і господарські витрати;

3. законність здійснення операцій по розрахунках з дебіторами і кредиторами, виконання завдань із зниження дебіторської і кредиторської заборгованості, обґрунтованості їх списання;

4. повнота і своєчасність пред'явлення претензій за порушення до говірних зобов'язань, виявлення матеріальних втрат і обґрунтованості їх списання;

5. обгрунтованість одержання, правильного використання і своєчасності погашення кредитів банку;

6. дотримання встановлених правил інвентаризації розрахунків.

Джерелами ревізії є:

1. завдання із зниження дебіторської і кредиторської заборгованості;

2. розрахунки сум платежів в бюджет;

3. заявки на виділення лімітів кредитування;

4. первинні документи з оформлення розрахункових операцій;

5. матеріали інвентаризації;

6. розрахункові відомості;

7. облікові регістри по рахунках №№ 36,37, 63, 64, 65, 66, 67, 68.

8. 36-аналіт. Реєстр 6.1, 6.2, 6.3, 6.4 . Відомість

9. 63-аналіт Реєстр 3.3, синт. –ж-о 3В

10. 372- синт,аналіт – ж-о 3А

11. 375- синт ж-о 3В аналіт від-ть 3.2

12. Головна книга, Баланс.

13. П(с)БО 10,11