6.Проведение проверки правильности исчисления подоходн налога.

Целью конр-ля явл-ся –проверка прав-сти учета дох-ов каждого физ.лица ,применение льгот,налог вычетов,наличе док-ов подтверд-их получение льгот и начисление доходов в пользу физ лица,а также своевременность уплаты подоходн налога.

На предварит этапе проверки следует :1.Ознаком-ся с матер-ми предыд проверки,2.просмотреть данные о перечислении в бюджет налогов ,в т.ч и подох налога.

Правильность исчисления подоходн способом.

При проверке след обратить внимание на состав Д,подлеж-их облож-ию:1.Состав Д,относящ-ся к Д,получ-ых в натур форме.а)оплата за плат-ка организациями товаров,б)получ-ые товары плат-ом и выполненные в его интересах работына безвозмездной основе,в)Д в виде натур-ой оплаты труда.2. в Д,получ-ые в натур форме следует включить стои-ть товаров в продажн.ценах с учетом налогов. ∑подоходного налога за месяц рассчитывается как налогооблагаемая база х ставку и имдел на 100 %

Ставка подох.налога устан-ся вразмере 12 %.Существуют ставки 15 % и 9 %. Сумма подоходного налога за месяц рассчитывается как налогооблагаемая база х ставку и дел на 100 % Налоговая база = сумма доходов за отчетный месяц, подлежащих налогообложению — налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные

При пров-ии правиль-ти предостав-я налог вычетов проверить основания предост-ых вычетов(соц-ых,станд-ых,имущ-ых,)

Стандарт вычеты.

1.В размере 440000т при получении Д в сумме не превыш-ей 2 680 000 в месяц

2.в размере 123 000в месс на каждого ребенка до 18 лет или каждого иждивенца (если 2 и более детей).266 000тыс руб

При проверке вычетов следует проверить наличие:1имеющиеся у налог агента сведения о наличии у плат-ка ребенка(копии свид-ва о рождении ребенка)2.справки о нахожд-ии физ лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет 3.справки с учреждения образ-я о том ,что лица старше 18 лет явл-ся судентами или учащ-ся днев.формы обучения-для родителей этих лиц.4.копии удостов.ребенка-инвалида-для родителей ребенка5.копии выписки из решения органов опеки и попечит-ва 6.копии дог о передаче ребенка на воспитание в семью--для приемных родителей.

3.в размере 623 000тыс руб.1) физ.лиц,имеющ удос-ие ЧАЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

- физ. лицам – Героям Соц.Труда, Героям Сов.Союза, Героям Беларуси.

-. Физ. лиц – участ. ВОВ

- Физ.Лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин, инвалидам с детства, детям – инвалидам в возрасте до 18 лет.

4Соц-ый налог. вычет предос-тся в размере факт. Произв-ых расходов на обучение.

Если в налоговом периоде соц.налог. вычет не может быть использован полностью, его остаток перен-ся на посл-ие налог. периоды до полного его испол-я.

Соц-ные налог-ые вычеты пред-тся плат-ам по месту основ работы, а при отсутствии места основной работы.

При проверке следует проверить наличие:1)справки учредения образ-ия ,подтв-ей,что плат-к явл-ся учащ-ся данного учреждения и получает образование.2)копии догов-разаключ-го с учреж-ем обазования РБ,,об оказании образов услугна платной основе.3)копии свид-ва о браке,и др док-ты подтверж степень родства4)док-ты подтв-ие факт оплату5)копии кредитн договора

право имущественных налоговых вычетов:

В сумме факт. произв-ых плат-ом и член.его семьи, сост-ми на учете нуждх-ся в улуч-ии жил-ых условий, расходов на новое строит-во либо приобр-ние на тер. РБ жилого дома или квартиры, а также на погаш-ие кред. банка РБ, займов, получ-ых от бел. орган-ий и ИП.Имущ-ный налог. вычет пред-ются плат-щикам по месту основной работы.

При проверке вычетов прверить:1)справки местного исполнит-го и распоряд-го органа ,подтверж-ей что плат-к и его члены семьи стоят на учете2)выписки из реш-ия членов застройщ-ов о включении в состав жилищно-строит-го копер-ва 3)подтвержд-их регистр-ию права собсв-ти на индивид-ый жилой дом,квартиру4)док-ты подтверж факт оплату5)копии кредитн договора.

Док-ты должны содержать ФИО,сумму и дату оплаты,назначение платежа

От н/о освобожд-ся1.. пенсии,

2. алименты,

3. стипендии

4. доходы, получаемые плат-ми за сдачу крови, др. виды донорства, сдачу материнского молока.

5. все виды компе-ций (за исключением компенсации за неиспольз. труд. отпуск.

Не явл-ся вознагр-ми за выпол-ие труд. или иных обяз-тей Д, в том числе в виде мат.-ой помощи, подарков и призов, оплаты стоим-ти путевок, получ-ые от:

1.Орг--ций и ИП, явл-ся местом основ. работы (службы, учебы), — в пределах 8 млн р от каждого ист-ка в течение налогового периода;

иных орг-ий и ИП,— в  пред. 530 тыс. р от кажд. источ-ка в течение налогового периода.

За счет профсоюзн. сред-в--в пределах 1 600 тыс. р. в сумме от всех источников в течение налогового периода.

2.расходы на командир-ые Р(проверке подлежат авансовые отчеты ,приказы,данные по сч 71,Гл книга,отчеты кассира с первичн докум-ми.

3.мат помощь в связи со смертью близких родств-ов –выплач-ся на основе свид-ва о смерти.

Своевременность и полноту переч-я подох .налога:1).при получении ср-в в банке на выплату з/пл д.б.перечислен налог2)при выплате з/пл из выручки-налог вносится на след день после выплаты з/пл.3)при выплате з/пл в натур форме в ПП д.б сделана отметка.

7.КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА :ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ

Камеральная проверка прово-ся по месту нахож-ия налог.органа на основании изучения налог деклараций и иных док-ов и инфо предост-ых плател-ом.Налог орган в праве истребовать и иные документы у првор-го плат-ка .При использ-ии плател-ом налог.льготи непредоставление в налог орган документов подтверж-их право на льготы,налог орган в ходе камеральн проверки исчисляет подлеж-е уплате суммы налогов без учета льгот.Камер-я налог-я проверка провод-ся без выдачи предписания на ее проведение.,о чем указ-ся в акте .В случае установления фактов нарушений налог-го закон-ва результаты кам-ой проверки оформл-ся актом проверки.в акте д.б указаны :1).основание назначение проверки,дата и номер предписания,должность,ФИО проводивших проверку.2).дата начала и окончания проверки3).должность и ФИО работников провер-го субъекта4)наименование прове-ого субъекта5)наличие книги учета проверок6)кем и когда были проведены предыд проверки 7)размер причиненного вреда.8)описание факта нарушения законно-ва ,место и время его совершения.Проверяющий несет ответс-ть за достоверность фактов.Акт проверки подпис-ся проверяющим а также:1.руководителем провер-го субъекта 2.гл бух-ом или лицом его замен-м.

При взыскании с плат-ка пени за несвоевр-ое исполнение налог законод-ва не треб-ся оформление акта.

8.ВНЕПЛАН,ОПЕРАТИВН,ТЕМАТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА

Срок проведения внепл.тематич оперативн проверки(ВТОП)в отношении одного провер-го субъекта не должен превышать 3-х раб дней.Цель проверки:контроль над соблюдением налог-законод-ва ,а также требований к ведении бух учета и оформлению отдельных финансов-хох-ых операций.При ВТОП првер-ся вопросы соблюдения проверяемые субъектами:1.Закон-ва о предприн-ой деят-ти 2.Условий о предприн-ой деят-ти ,при нарушении которых такая деят-ть явл-ся незаконной 3.порядка приема наличн денег при реализации товаров,работ,услуг,использования КСА4.законод-ва о предотвращении легализации доходов5.порядка проведения валютно-обменных операций.6.порядок осуществления в области игорного бизнеса 7.Требование докум-ов ,подтверж приобретение ТМЦ.8.Требование технических нормативно-правовых актов о качестве безопасности.

В предписании на проведение этой проверки может не указ-ся наимен-ие провер-го субъекта в случае проведения : 1.на автомоб дорогах.2.провер-х субъектов ,осущ-их розничную торговлю,на торг .местах,на рынке.В этом случае указ-ся территория на которой будет провд-ся проверка ВТОП может проводится одновременно во всех торго-ых объектах ,принадлеж-их проверяемому субъекту.Предписание на проведение проверки предъявл-ся после завершения проведения контр закупкиТМЦ,оформления заказао и т.д..

ВТОП одним и тем же конролир-м органом не может пров-ся чаще 1 раза в месяц за исключением проверок проводимых по поруч Презид РБ

Провер-ий вправе требовать у провер-го субъекта необход докум-ов

По результатам проверки сосоав-ся акт в акте д.б указаны :1).основание назначение проверки,дата и номер предписания,должность,ФИО проводивших проверку.2).дата начала и окончания проверки3).должность и ФИО работников провер-го субъекта4)наименование прове-ого субъекта5)наличие книги учета проверок6)проводилась ли контрольная закупка ТМЦ и их результаты.7)перечень технических средств.8)описание факта нарушения законно-ва ,место и время его совершения.Проверяющий несет ответс-ть за достоверность фактов.Акт проверки подпис-ся проверяющим а также проверяемы субъектом.Акт проверки может не составляться ,если в ходе проверки выявлено админист-ое правонаруш-е и сосавлен протакол,либо постановление о наложении администр-го взыскания ,о чем в книге учета проверок делается соотв запись.