4.Проверка правильности исчисления ндс.

Проверка прав-ти исчисления НБ ,прав-ти суммы НДС принимаемых к вычетам, порядка исчисления и упл. произв-ся при пров-ии камер-ой и выезд проверке.Камер-я пров провод-ся по месту нахож-я налог орг на основании изучения налог деклар-ии по НДСи др док-ов предост-ых плат-ом ,без выдачи предп-ия на ее проведение.Проверка уплаты НДС может провод-ся в ходе выездных проверок(тематической и плановой)Темат-я пров-ка провод-ся для принятия решения о возврате суммы налог вычетовпревышающую начисленную сумму НДС.В ходе этой проверки пров-ся правильность определения НБ;прв-ть принятия входного НДС к вычету.

До проведения план.выездн.провер-и провод-ся подготов-я работа,в процессе которой анализир-ся сведения док-ов на основании которых исчисл-ся НДС.Подготов этап:1.пор-ся структура НБ,применяя-ые ставки,структура НБ2.при применении 0 ставки провер-ся док-ты дающие право на ее применение.а также доку-ты дающие право на применение льгот.

Предвар-ый этап.Выясн-ся виды деят-ти ,виды продукции плательщика,рынки сбыта;наличие операций по ВЭД;изуч-ся политика распред-я налого выч-ов ,принятая учетн политика,а также порядок отражения выручки.

Для разработки программы изуч-ся след вопросы:1.проанализ-ть предост-ые налог декларац и бух.отчет-ть с целью оценки взаимосвязи м-у налогами ,объектами н/о,а также показатели финанс-хоз деят-ти2.проверить обоснов-ть примен ставок3.изучить акты пред проверок4.ознаком-ся с нормат-правовыми док-ми регулир-я н/о и бух учет операций связанных непосредствено с видом деят-ти плател-ка.

После сост-ся предписание и извещение за 10 дней.

На первонач-м этапе изуч-ся система бух и налог.учета;внутренние правила докум-я:порядок отражения выручки от реализ-ии ;порядок и использ-ие налог вычетов.

Правильность исчисл-я выручки от реализ-ии.При прави-ти опред-я НБ опред-ся регистры бух учета :машинограммы,журналы-ордера по след. счетам 1.выручка по отгрузкесч.90»доходы и расходы»по тек.деят-ти .сч.91»прочие доходы и расходы .При проведении пров.следует обратить внимание на:1.состав НБ2.способ принятия выручки в бух учете.Для этого следует проверить регистры бух уч по сч 62»расчеты с покупателями и заказчиками»90,91,70сч.также следует обратить внимание на день отгрузки товаров(либо день отпуска со склада,либо день передачи ТТН)

Если по моменту оплаты--.подлежат след.регистры по счетам:50-касса,51-расч.счет,52,55,90,91,97-расходы буд –х периодов.При данном методе днем возникн-я обяз-ва будет счит-ся день зачисления ден-ых ср-в на счета плат-ка-но не позднее 60 дней с момента отгрузки.Данные бух учета обобщ-ся и группир-ся произв-ся сверка дебитор задол-ти путем сравнения с выписками по счетам организ-ии;с данными прих-кассов ордеров,с данными кассовыми книгами.

При наличии отгрузки в РФ и Казахс обратить внимание на наличии НБ по истечении 180дн.если не соблюдены требования по применеию 0 ставки.В НБ включ-ся также санкции за нарушение договоров покупателями.

.Проверка обоснов-ти применения ставок 0-при отгрузке в РФ и КАз-н(прверяем договора на эксорт;выписки банка,подтвер-ие фактич-ое получение этих товаров,заявление о ввозе и уплате косвен.налогов с отметкой налог органов РФ и КАз,транспорт докум-ты.0-я ст-ка по экспортным транспорт услугам .Проверке подлежат ТТН,гегистры заявок .Ст 10% -при этой ставке следует пров номенклат выпускаемой продукции и ее соотв-ие установ-му перечню.

Налоговые вычеты.Для првер прав-ти поред-я налог выче-ов инфо првер-м по сч18.следует обр-ть внимание на ведение налог учета –книги покупок.если эта книга не ведется прв.первичные учетные и расч-е док-ты (ТТН,сч-ф-ры,квит-я по оплате).Док-ты д.б. офор-ы в соот с требов-ем (т.е д. выдел-ся ставки НДС и сумм НДС).По товарам ввозимые на тер РБналог вычеты д.произ-ся на осн-ии деклар.на товар с отметкой тамож органов «о выпуске товаров в свободное обращение и док-ов подтвер-иефакт уплаты НДС при ввозе на тер РБ.Если товары ввоз-ся на тер РБ из РФи Каз-на,то НДС приним-ся к вычету на основании деклар и док-ов .Для включ-ия НДс в состав вычетов необх:1.товары,раб,усл. Были приобретены для опер-ий ,обл-ых НДС2.предъяв-ые либо уплач-ые при приобр-ии либо уплачен-ые пр ввозе суммы НДСотражены в книге покупоклибо в бухг учете(т.е когда попали на 18сч).Если выручка учит-ся по оплате ,тьо налог.вычетами будет счит-ся НДС оплаченный,если по отгрузке,то НДС предъявленный,не зависит от оплаты.Независимо от метода учета выручки к вычету примен-ся НДС ,уплач-ый при ввозе на тер РБ при приобр-ии на тер РБ объектов у ин.орган-ий,не стоящих на учете в налог.орган.в РБ.Не подлежат вычету суммыНДС

,включ-ые в затраты,отнес-ые на увеличение стом-ти актовов,уплачен-ые при приобрет-ии А не признаваемые объектоами Н/О ,уплачен-ые при приоб-ии А. закупленных за счет ср-в бюджета.Вычеты НДС проз-ся в полном объеме в след-их случаях:по товарам,реализ-я по которым облаг-ся по ст0%;по товарам по ст10%; у плател-ов ,находя-ся в процессе ликвидации.Очередность вычетов:1я очередь –НДС по товарам и имущест-ым правам за исключ-ем основн Ср-в в пределах сумм.2-я.НДС по ОС и нематер-м А.в пределах сумм начисл-го налога по реализ-ым товарам(если ∑ НДС вычит-ся в сумме не превыш-ие разницу м-у суммой НДС исчисленной от реализации и вычетами по 1-й группе.3-я.независимо от ∑ НДС начисл-го по товарам по ст 9,09и 10%4-я .независимо от ∑НДС начисл-го НДС по товарам по 0 ставке.5-я.нез-о от ∑ НДС начис-го по релиз-ии ∑ НДС по товарам освобожд-м от НДС.6-я.Независимо от суммы НДС начис-го по реализ примен-ся НДС по ОС и матер-ым А прошлых налоговых периодов.