41(8.) Налоговый менеджмент.

Налоговый менеджмент – это процесс управления налогами путем использования механизма для воздействия на налоговую систему.

Целью налогового менеджмента является реализация налоговой политики государства и хозяйствующего субъекта.

Субъектами налогового менеджмента выступают государство в лице законодательных и исполнительных органов власти, а также сами налогоплательщики – юридические лица (предприятии, организации).

Объектами налогового менеджмента являются:

-Налоговое планирование:

-Налоговое администрирование;

-Налоговый учет.

Налоговое администрирование предполагает:

-постановку налогоплательщиков на налоговый учет и выполнение им действий, необходимых для ведения хозяйственной деятельности;

- установление законодательных и нормативных актов по исполнению налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов;

- контроль и обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов.

Налоговое планирование – неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта управления.

Государственное налоговое планирование - это совокупность действий исполнительных органов управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налог. поступлений бюджета в расчете на перспективу и на тек. год, разработка и проведение мероприятий по повышению эффективности налог. планирования на уровне гос-ва.

Корпоративное налог. планир-е - это целенаправленная дея-ть орган-и, направленная на макс-ое исп-е налог. законод-ва с целью уменьш-я налог. платежей в бюджет; разработка оптим-х параметров будущ. состояния орг-и в условиях огранич-ти рес-в и при допустимом уровне налог. риска.

Налоговый учет – выбранная в соответствии с НК РФ совокупность способов оценки доходов или расходов, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

42(9.) Прямые налоги. Перспективы прямого налогообложения в рф.

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

К прямым налогам относятся: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, НДПИ.

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

Реальные налоги - вид прямых налогов; взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов. Как правило, Р.н. относятся к местным.

Личные налоги - один из видов прямых налогов; представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При этом в отличие от реальных налогов объекты обложения учитываются индивидуально, а не усреднение для каждого плательщика, т.е. принимаются во внимание конкретные особенности его участка земли, здания, учитывается финансовое положение, состав семьи и т.п

Перспективы прямого налогообложения:

- Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

- Налог на прибыль организаций (Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат госрегистрации).

- Налогообложение природных ресурсов

-Введение налога на недвижимость.

- Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.