1.3 Анализ технико-экономических показателей работы предприятия
Технико-экономический анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.
Технико-экономический анализ предприятия заключается в расчете технико-экономических показателей ОАО «БРТ» и их анализе. Расчет представлен в Приложении Г. По данным таблицы строятся графики.
Проанализируем изменение объемов товарной и реализованной продукции.
Объем товарной продукции – объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаще всего за год) конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.
Объем реализованной продукции определяется в действующих ценах и включает в себя стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Объем производства, и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями, которые представлены на рисунке 5.
Рисунок 5 – Динамика объема товарной и объема реализованной продукции
Из графика видно, что объем товарной продукции значительно ниже объема реализованной продукции за анализируемый период. В 2009 году объем товарной продукции составил 6051255 тыс. руб., в 2010 году произошло снижение на 9,56 % по отношению к 2009 году и составил 5472613 тыс. руб., и в 2011 году сократился на 45,58 % по отношению к 2010 году и составил 2977885 тыс. руб. Объем реализованной продукции сначала увеличивается на 28074 тыс.руб. и составил 6282095 тыс.руб., в 2011 году произошло резкое снижение и составляет 3425764 тыс.руб. Это может свидетельствовать о реализации продукции, произведенной в прошлых годах или увеличение плановых цен на продукцию. Т.к. объём реализованной продукции растет, то это положительно отразиться на деятельности предприятия.
Далее следует проанализировать динамику показателей прибыли.
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Прибыль от реализации – превышение доходов от продажи и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров.
Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. Динамику показателей прибыли (балансовой, чистой и прибыли от реализации) наглядно можно увидеть на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика показателей прибыли
Из графика видно, что прибыль от реализации изменяется по разному если в 2009г. она составляла 1068401 тыс. руб., то в 2010г. она увеличилась составила 1118852 тыс. руб., а в 2011г. Резко снизилась составила 487999 тыс. руб. Балансовая прибыль сначала увеличилась а затем стала такой же как и в первом году. В 2009г. она составляла 89440 тыс. руб., в 2010г. увеличилась на 63,78% и составила 146485 тыс. руб., в 2011г. уменьшилась и стала одинаковой с 2009 годом, что составило 89440 тыс. руб., это происходит из-за снижения объема и себестоимости реализованной продукции. Чистая прибыль изменялась, как и балансовая прибыль. В 2009г. она составила 36608 тыс. руб., в 2010г. она значительно увеличилась на 137,31%, что в денежном выражении составило 86876 тыс. руб. В 2011г. произошло снижение чистой прибыли по сравнению с 2010г., что составило 36609 тыс. руб. Прибыль от реализации выросла из-за роста отпускных цен снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Далее можно проанализировать изменение прибыли от реализации, которое представлено на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика прибыли от реализации
Анализируя график можно сказать, что себестоимость реализованной продукции снижается с каждым годом в 2009г. – она составила 5241768 тыс. руб., в 2010г. – 5163243 тыс. руб., а в 2011г. произошло резкое снижение по сравнению к 2010г. и составила 2937765 тыс. руб.
Далее анализируются затраты на рубль товарной продукции.
Себестоимость товарной продукции – текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включает материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы. Затраты на 1 руб. товарной продукции – это выраженные в денежной форме расходы предприятия на производство продукции. Определяется как отношение себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции, представленные на рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
Тенденция изменения затрат на 1 рубль товарной продукции увеличивается с каждым годом. В 2009г. они составили 0,96 руб., в 2010г. – 1,08 руб., в 2011г. затраты увеличились на 0,04руб., и составили 1,12 руб. Увеличение затрат на рубль товарной продукции в 2010 и в 2011 годах является отрицательной тенденцией для предприятия, так как зависит от отношения себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции.
Далее необходимо проанализировать затраты на рубль реализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции – текущие издержки, связанные с реализацией продукции, исчисленные в денежном выражении. Затраты на 1 руб. реализованной продукции рассчитываются отношением себестоимости реализованной продукции к объему реализованной продукции, которые видны на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции
Из графика видно, что затраты на 1 рубль реализованной продукции по годам изменяются по-разному. В 2009г. они составили 0,83 руб., в 2010г. снизились и составили 0,82 руб., в 2011г. произошло увеличение, что составило 0,86 руб. Повышение затрат на 1 рубль реализованной продукции является неблагоприятной тенденцией для предприятия, но так как на данном предприятии затраты на 1 рубль реализованной продукции в результате остаются неизменными, то это является положительной тенденцией.
Далее проводим анализ рентабельности. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на выручку. Рентабельность производства – это эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли к полной себестоимости.
Динамику изменения прибыли и рентабельности можно увидеть на рисунке 10.
Рисунок 10 – Динамика изменения прибыли и рентабельности
Из данного графика можно увидеть, что рентабельность продаж в 2009 году составила 16,93%, в 2010 году увеличивается на 0,88 и составляет 17,81%, а в 2011 году сократилась и составляет 14,24%, так как прямое воздействие на нее оказывает прибыль от реализации, которая тоже сначала увеличивается, а затем снижается. Рентабельность производства зависит на прямую от чистой прибыли, которая в 2009 году составляет 36608 тыс.руб., в 2010 году – 86876 тыс.руб. и в 2011 году – 36609 тыс.руб. Рентабельность производства в 2009 – 18,45%, в 2010 году увеличивается на 0,48 – 18,93%, а в 2011 году снижается и составляет 14,58%.
Проанализируем показатели основных производственных фондов.
Фондоотдача – отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ.
Фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи.
Изменение показателей фондоотдачи и фондоемкости наглядно можно посмотреть на рисунке 11.
Рисунок 11 – Динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости
Из графика видно, что показатель фондоотдачи в 2009 году составляет 3,57 руб., в 2010 году она снижается составляет 3,35 руб., в 2011 году произошло резкое снижение сравнению с 2010 годом и составляет 1,86 руб. Таким образом, в результате произошло снижение и это связано с сокращением товарной продукции. В обратной зависимости изменяется фондоемкость, в 2009 году она составила 0,28 руб., в 2010 году увеличилась и составила 0,3 руб., а в 2011 году еще больше увеличилась и составляла 0,54руб.
Далее проведем анализ фондорентабельности.
Фондорентабельность – это отношение прибыли от реализации к среднегодовой стоимости ОПФ.
Изменение фондорентабельности можно рассмотреть на рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика фондорентабельности
Фондорентабельность изменялась по годам. В 2009 г. она составляла 63,07 %, в 2010 г. наблюдалась положительная тенденция увеличения фондорентабельности которая составила 68,4 %. В 2011 г. фондорентабельность резко снизилась и составила 30,43%. Снижение фондорентабельности в 2011 году вызвано высоким ростом среднегодовой стоимости ОПФ и снижением уровня прибыли от реализации в данном периоде.
Далее анализируем показатели использования персонала.
Фондовооруженность труда - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников.
Производительность труда - показатель эффективности использования ресурсов труда (трудового фактора). Производительность труда измеряется: - либо количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное, фиксированное время (час, день, месяц, год); - либо количеством времени, затрачиваемым на производство единицы товарной продукции.
Среднесписочная численность персонала - средняя численность персонала, работавшего на предприятии в заданный период.
Динамика показателей обеспеченности и эффективности затрат труда представлена на рисунке 13.
Рисунок 13 – Динамика показателей обеспеченности и эффективности затрат труда
Из приведенного графика можно сделать вывод, что ОПФ с каждым годом снижается в 2009 году составили 1694071 тыс.руб., в 2010 году – 1635713 тыс.руб., а в 2011 году – 1603644 тыс.руб. Среднесписочная численность снижается с каждым годом в 2009 году она составила 9803 чел., в 2010 году – 9118 чел., в 2011 году – 6042 чел. Следовательно, при снижении средней списочной численности происходит увеличение фондовооруженности. В 2009 году фондовооруженность составила 172,81 тыс.руб./чел., в 2010 году 179,39 тыс.руб./чел., а в 2011 году составила 265,42 тыс.руб./чел.
Проанализируем показатели эффективности использования персонала.
Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.
Фонд оплаты труда - суммарные денежные средства предприятия организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам.
Рентабельность персонала — отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.
Показатели эффективности использования персонала представлены на рисунке 14.
Рисунок 14 – Динамика показателей эффективности использования персонала
Из данного графика видно, что чистая прибыль в 2009 году составляет 36608 тыс.руб. в 2010 году увеличивается на 50268тыс.руб. (86876 тыс.руб.), а в 2011 году снижается по сравнению с 2010 годом и становится равной 36609 тыс.руб. Среднесписочная численность с каждым годом снижается, в 2009 составила 9803 чел., в 2010 году – 9118 чел., в 2011 году – 6042 чел. Среднемесячная зарплата по началу увеличивается а потом снижается, в 2009 году она составила 9337 руб., в 2010 году – 10519 руб., а в 2011 – 10362 руб. Фонд оплаты труда зависит от зарплаты, так как она растет в 2010 году, значит и ФОТ тоже будет возрастать. В 2009 году составил 1098419 тыс.руб., в 2010 году увеличился и составил 1150929 тыс.руб., а в 2011 году произошло снижение на 399642тыс.руб. (751287 тыс.руб.). Чистая прибыль влияет на рентабельность персонала, следовательно, рентабельность сначала увеличивается, а затем снижается. В 2009 году она составила 108,99 тыс.руб., в 2010 году увеличилась, что составило 122,71 тыс.руб., в 2011 году сократилась – 80,77 тыс.руб.
Проведенный технико-экономический анализ позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период 2009-2010-2011года наблюдались положительные и отрицательные тенденции в работе данного предприятия. Объём товарной продукции значительно ниже реализованной продукции. Данный факт обусловлен наличием на складах предприятия запасов готовой продукции. Желательно уменьшить количество запасов готовой продукции до необходимого минимума. Объем реализации значительно снижается 2010 году на 28074 тыс. руб., а в 2011 году на 2856331 тыс.руб. Чистая прибыль изменялась, как и прибыль от реализации по-разному. Прибыль от реализации выросла из-за роста отпускных цен снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции. Рентабельность продаж сначала увеличивается, затем снижается, так как прямое воздействие на нее оказывает прибыль от реализации, которая тоже сначала увеличивается, а затем сокращается. Рентабельность производства зависит на прямую от чистой прибыли, которая в 2009 году составляет 36608 тыс.руб., в 2010 году – 86876 тыс.руб. и в 2011 году – 36609 тыс.руб. Рентабельность производства в 2009 – 18,45 %, в 2010 году увеличивается и в результате составляет 18,93 %, а в 2011 году снижается, что составляет 14,58 %. Таким образом, в результате произошло сокращение фондоотдачи - это связано со снижением товарной продукции. В обратной зависимости изменяется фондоемкость. Снижение фондорентабельности вызвано снижением уровня прибыли от реализации за данный период. Среднемесячная зарплата увеличивается, а затем сокращается. ФОТ зависит от зарплаты, так как она растет, тогда и фонд оплаты труда тоже будет возрастать. Чистая прибыль влияет на рентабельность персонала, следовательно, рентабельность сначала возрастает, а затем снижается. После проведенного технико-экономического анализа ОАО «БРТ» наблюдаем снижение по многим показателям.