100. Налог на прибыль.

Налогоплат-ки: российские орг-ии; иностр орг-ии, осущ свою деят-ть в РФ через постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объект н/о- это прибыль получ-я н/пл: 1-Для российск орг-ий – это получ доходы уменьшен на величину произведен расходов. 2- Для иностр орг-ий осущ свою деят-ть через иностр представит-ва – это полученные через эти представит-ва доходы уменьшен на величину произведен этими представит-ми расходов. 3- для иных иностр орг-ий - это доходы полученные от источников РФ (дивиденды). В целях н/о доходы делятся на 2-е группы:

1) доходы от реализ товаров(р,у) и имущ-х прав - это выручка от реализ товаров (р,у), им-ва без НДС. 2) внереализ расходы: - дох от долевого участия в др. орг-ях; - дох в виде положит курсовой разницы по операциям с валютой; - штрафы, пени, неустойки, получ за нарушение условий договоров; - дох от сдачи имущ-ва в аренду;- дох в виде %, получ по договорам кредита, банк счета, банков вклада, а также по цен бум.;- дох. в виде безвозмездно получен имущ-ва; -дох прошлых лет, выявлен в отчет году. Доходы, кот не учитыв при исчислении налог базы: - дох, получ в порядке предварит оплаты, если метод признания д-да - это метод начисления; - дох, получ в виде залога, задатка в качестве обеспечения обяз-в; - дох в виде имущ-ва, получ как вклад в УК; -дох в виде имущ-ва, получ в рамках целевого финан-я; - дох в виде ср-в, получ по договорам кредита и займа. Расходами в налог учете признаются обоснов и документально подтвержд затраты, осущ налогоплател-ом. Они подраздел на 2-е группы: 1-расходы по произв-ву и реализ прод-ии; 2-внереализ расходы Расходы по произв-ву и реализ подраздел на 4-е элемента затрат: 1) мат расходы.2)расходы на оплату труда.3)сумма начисл амортизации;

4) прочие расходы. Внереализ расходы: - рас на содерж-е переданного по договору аренды имущ-ва; - %, уплач по долговым обяз-ам любого вида;- расх на орг-ию выпуска собств цен бум, а также с обслуж-ем приобрет цен бум; -расх в виде отрицат курсовой разницы по операциям с валютой; -расх в идее суммовой разницы; - расх на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; - расх на услуги банков и тд. Рас, не учитыв в целях н/о: - начисл дивиденды; - штрафы, пени в бюджет; - взносы в УК; - расх по приобрет и созданию амортизир имущ-ва; - безвозмездно переданное имущ-во; - имущ-во, переданного в рамках целевого финан-я; - мат помощь и премии, выплач из ср-в спец назначения. Налог база –ден выражение прибыли. При определ налог базы прибыль определ нарастающим итогом с начала года. В случае, если в отчет периоде получен убыток, налог база примен равной 0. Н/пл-к вправе осущ перенос убытков на будущее (т.е. признать их р-ами) в течение 10 лет, следующ за тем налог периодом, в кот получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчет периоде не может превышать 50% налог базы. Налог периодом призн-ся кален год. Отчет периодом призн-ся квартал, полугодие, 9 месяцев. Налог ставки:1).Налог ставка 20% из них 2% - в фед бюджет и 18% - в бюджет субъекта. 2).Налог ставки на доходы иностр орг-ий, не связ с деят-ю в РФ через постоян представит-ва: 10% от использ, содержания или сдачи в аренду транспор ср-в в связи с осущ междунар перевозок; и 20% - по всем др д-ам.

3). по дивидендам: 9% - по дивид-дам, получ от российских орг-ий российскими и иностр орг-ми; 4). ставки пот долговым обяз-ам - 15% по гос-ым и муницип цен бум(м.б. еще 9% и 0%). 5). 0% примен по прибыли, получ ЦБ РФ, от осущ-ия основной дея-ти. Порядок исчисл-я и сроки уплаты аванс платежей и налога. Налог определ как соответ налог ставке % доля налог базы. Сущ-ют 2 варианта исчисл и уплаты налога. 1 вариант: орг-ции, у к-ых за предыд 4 кв дох от реализ не превышали в среднем 3 млн. руб за каждый кв, а также бюдж учреждения, иностр орг-ии, осущ дея-ть в РФ ч\з постоянные представит-ва, некоммерч орг-ции, не имеющие дох от реализ товаров и некот другие уплачив только кв авансовые платежи по итогам отчет периода - до 28 числа следующего месяца; 2 вариант - такой же как и вышеопис, но с доп-ем - в течение отчет периода н/пл-ки исчисляют и уплачивают ежемес аванс платеж до 28 числа каждого месяца отч-ого периода. Ежемес аванс платеж опр-ся как 1/3 аванс платежа за предыд отч-ый период. Если отчет период мес, 2 мес, 3 мес и т.д., то исчисл ежемес аванс платежи, исходя из факт-ки получ прибыли и ставки налога. При этом производ зачет ранее уплач сумм. Уплата до 28 числа следующего мес. Налог за год уплач до 28 марта года, следующего за налог периодом.

101.Налог на доходы физ лиц:объекты налогообл, налог база, ставки, льготы, порядок исчислен и сроки уплаты.

Плательщ-и явл работники орг-ии, а обяз-ть исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет лежит на налог агенте – работодателе. Объект – доходы, получ налогоплательщ.

НБ: 1. Дох в ден форме (з/пл, премия, мат.помощь, дивиденды); 2. Дох в натур форме (з/пл в натур.форме, подарки, оплата за работника обучения, лечения) – облагаются по рын ст-ти (цене договора) с учетом всех налогов; 3. Мат выгода: а) получ в виде % при польз налогоплательщ заемными ср-ми, получ от орг-ии или ИП. Облагается по ставке 35%. Исключение – ссуда на приобретение жилья; б) полученные при приобрет товаров, работ, услуг у орг-ий, ИП, явл-ся взаимозавис лицами по отнош к налогоплательщ; в) получ при приобрет цен бум по цене ниже рын. Ставка 13%. Доходы, не подлеж н/о: 1.Гос пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, гос пенсии; 2.Алименты; 3.Вознаграждение донорам за сданную кровь; 3.Сумма единовремен мат помощи в связи с чрезвыч обстоят-ми, а также смертью работника и членов его семьи (родители, дети, супруги); 4. Сумма, уплачив работодат за счет прибыли на лечение и мед обслужив своих работников и членов их семей; 5.Сумма, уплачив на обучение налогоплательщ по основным и доп программам; 6.Дох в виде %, получ налогоплательщ по вкладам в банках, если % не превышает ставку рефинансир-я, увелич на 5 пунктов; 7.Дох не превыш 4 тыс руб в год (ст-ть подарков от орг-ии и ИП, призов, получ на конкурсах и соревнованиях, сумма мат помощи, ст-ть выигрышей и призов, получ от рекламных компаний). Налог вычеты: стандартные, соц-ые, имуществ-е, профессион-ые. Стандартные (ст 218): 1.На самого работника: -3000 р/мес – инвалиды-военнослужащие, Чернобыль (1986), ПО «Маяк» (1956); -500 р/мес – герои СССР и РФ, инвалиды 1 и 2 группы, участники афганской войны, блокадники. 2. На детей (до 18 лет, студенты-очники до 24 лет) (доход меньше или равен 280 000 р): -1400 р/ мес – на первых двух детей; 3000 р/мес – начиная с 3-его ребенка; 3000 р/мес – дети инвалиды. Социальные (ст 219): 1.Вычет в сумме, направл налогоплательщ на благотворит цели – в размере фактич расходов, но не более 25% от суммы получ дохода. 2.Вычет в сумме, уплач налогоплательщ в образоват-х учреждениях – фактич произведен расходы, но с учетом совокуп-го огранич-я; а также в сумме, уплач родителем за обучение своих детей (братьев, сестер)до 24 лет на очной форме обучения – фактич произведен затраты, но не более 50 000 р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 3.Вычет в сумме, уплачен на лечение в мед учрежд-ях РФ и на приобретение медикаментов. Перечень услуг и медикаментов утвержден Правительством РФ – вычет по фактич расходам, но с учетом совокуп огранич-ля. За исключен дорогост-х видов лечения – по ним огранич-я нет. 4.Вычет в сумме, уплаченных пенсион взносов по договорам пенсион обеспеч-я и заключен с негос пенсион фондами – совокупное огранич-е в размере 120 000р. 5. Вычет в сумме, уплачен доп страховых взносов на накопит-ю часть трудовой пенсии – совокупное огранич-е в размере 120 000р. Имущественные (ст 220) (объекты – недвижимость, автомобили, ценные бумаги): 1.Вычет в сумме фактич произвед-х расходов на новое строит-во ,либо приобретение на тер-ии РФ жилого дома, и т.д., зем-х участков под индивид жилищное строит-во, или зем-х участков, на кот расположены жилые дома, а также на погашение % по целевым займам от орга-ий и предприн-ей и по кредитам, получ от банков – огранич-е по вычету в размере 2 млн р, без учета суммы, направл-ой на погашение %. 2. Вычет в сумме, получен от продажи жилых домов и т.д., наход-ся в собств-ти налогоплательщ менее 3-х лет и не превышающих в целом 1 млн р, а также от продажи иного имущ-ва, наход-ся в собств-ти менее 3-х лет и не превыша-х в целом 250 000р. При продаже имущ-ва, находящ-я в собств-ти более 3-х лет, вычет предоставл в полной сумме, получ-й от продажи имущ-ва. Профессиональные (ст 221): 1.ИП и нотариусы, адвокаты, заним-ся частной практикой – вычеты в сумме фактич расходов, связ-х с извлечением дохода. 2.Налогоплательщ, получ доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового хар-ра – вычет по фактич произвед-м расходам, связ-м с выполн-м работ. Ставки: 1.35%: -дох по вкладам в банках , если % по договору меньше, чем ставка рефинансир-я ЦБ РФ на 5 пунктов; -в виде суммы мат выгоды, получ от экономии на % при польз-и заемными средствами, получен от орг-ии или ИП, если % по договору меньше 2/3 ставки ЦБ; -в отнош выигрышей призов, получен в ходе рекламных компаний, если сумма больше 4000 р. 2.30% -доходы нерезидентов. 3.9% - дивиденды. 4.13% - основная ставка по всем остал-м дох. Порядок исчисл-я и сроки уплаты: 1.Сумма налога исчисл-ся как соответ-но налог ставке % доля налог базы. Сумма налога округл-ся до целых. 2.Налог агент ежемес исчисляет сумму налога с нарастающ дох, при этом производ-ся расчет ранее удерж-х сумм налога. Если дох облаг-ся по ставке отличной от 13%, то сумма налога исчисляется отдельно. 3. Налог оплачив в бюджет в день получ-я в банке нал денег для выплаты дохода, либо в день переч-я ср-в на лицевые счета.

103. Налог на имущество организаций: объект налогообл, налог база, ставки, льготы, порядок исчисл-я и сроки уплаты (гл 30 НК РФ).

Явл региональным, обяз-м налогом (% ставки устанавл органами власти субъекта, а также устанавл порядок, сроки уплаты и льготы). Налогоплательщ- Орг-ии, имеющие на балансе облагаемое имущ-во. Объект н/о: 1.Для российских орг-ий – движ и недвиж имущество, учитыв на балансе в качестве объектов ОС (весь актив баланса). 2.Для иностр орг-ий, осущ деят-ть в РФ чрез постоянные представит-ва - движ и недвиж имущ-во, относ к ОС по правилам россий-го бух учета. 3.Для иностр орг-ий, не осущ деят-ть в РФ чрез постоян представит-ва – недвиж имущ-во, наход-ся на тер-ии РФ и принадлеж на праве собств-ти. Не признается объектом: Зем участки и иные объекты природопол-я и имущ-во, принадлеж на праве оперативного управления фед органам исполнит-й власти, в кот законодат-ом предусмотр военная служба. Налоговая база: Среднегод (средняя) ст-ть имущ-ва. В расчете НБ имущ-во учитыв по остат-ой ст-ти по данным БУ (01,02,03: сальдо 01+сальдо 03-сальдо 02). Среднегод ст-ть имущ-ва за налог период определ как частное от деления суммы, получ в рез-те сложения величин остат-ой ст-ти имущ-ва на 1-ое число каждого мес этого периода и 1-ое число следующего за этим периодом мес, на кол-во месяцев в периоде, увелич на 1. НБ в отнош каждого объекта недвиж имущ-ва иностр орг-ий принимается равной инвентариз-ой ст-ти данного объекта на 1.01. года, явл налог периодом. НБ определ отдельно в отнош имущ-ва: 1.По месту нахождения орг-ии. 2.Каждого обособл-го подраздел-я, имеющего отдельный баланс. 3.Каждого объекта недвиж имущ-ва, находящ-ся вне места нахождения орг-ии или обособлен подраздел-я. 4.Облагающ-ся по разным ставкам. Ставка устанавл законом субъектов и не может превышать 2,2%. Налоговые льготы: 1.Орг-ии и учрежд-я уголовно-исполнит-ой системы – в отнош имущ-ва, использ-го в основной деят-ти. 2.Религиоз орг-ии - в отнош имущ-ва, использ в религиоз деят-ти. 3.Орг-ии, основным видом деят-ти кот явл произв-во фармацевтич прод-ии. 4.Орг-ии, связ с объектами, признан памят-ми истории и культуры фед значения. 5.Орг-ии, связ с космич объектами. 6.Имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юр консультаций. Порядок исчисл аванс платежей и суммы налога, а так же сроки уплаты. По итогам отчет периодов выплачив аванс платежи, а за налог период – налог. Сумма аванс платежей по налогу исчисл-ся по итогам каждого отчет периода в размере ¼ произвед-я соответ-ей налог ставки и средней ст-ти имущ-ва за данный отчет период. Сумма налога – произведение среднегод ст-ти на ставку налога. Сумма налога к уплате – сумма налога исчисл-я за вычетом всех аванс платежей. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, кот установл законами субъектов РФ.