97. Функции налогообложения в экономической системе общества.

Существует 5 функций налогов: Фискальная, распредел-ая (социальная), регулир-ая, контрольная и поощрительная. Фискальная – основная функция налогов, по ср-ам кот реализ главное предназнач налогов – это формир-е и мобилиз фин рес-ов гос-ва. Распред-ая – состоит в распредел обществ доходов между различными категориями населения, а именно в пользу слабых незащищен категорий (пособия, дотации). Регулирующая – по ср-ам этой функции гос-во создает более или менее благоприятные условия для развития тех или иных деловых сфер. Имеет 3 подфункции: стимули-ая (поддержка развития); дестимулир-ая (направлена на установление препятствий для развития тех или иных эконом процессов); воспроизводст-ая (направлена на аккумуляцию ср-в для восстановл использ природ рес-в). Контрольная – через налоги осущ контроль за фин- хоз деят-ю орган-ии и граждан. Благодаря контрол функции оценив эффект-ть налог механизма, обеспечив контроль за движением фин рес-ов, выявляется необходимость внесения изменений в налог систему. Поощрительная – это поощрение гос-ом особых заслуг граждан. Реализуется через льготы.

98. Понятие налога и сбора. Их классификация.

Налог -обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ий и физ лиц в форме отчуждения принадлеж им на праве собств-ти, хоз ведения или оператив управления ДС в целях фин обеспеч деят-ти гос-ва и (или) муницип образований. Сбор -обязате взнос, взимаемый с орг-ий и физ лиц, уплата кот явл одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов юр значимых действий, включая предоставление определ прав или выдачу разрешений (лицензий). Статья 17 НК определены обязат-ые элементы налога: объект н/о (предмет, на к-ый падает налог), налоговая база (ст-ое выражение объекта), налоговый период – период, за кот формир налог база, налог ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты. Могут быть предусмотрены льготы, что не явл обязательным. Классификация налогов: 1-По способу взимания: прямые и косвенные. Прямые – при взимании их участвует 2 субъекта: налогоплат-к и бюджет. Эти налоги непосредственно зависят от результата деят-ти (налог на прибыль, имущество, НДФЛ). Косвенные – при их взимании участвует 3 субъекта: бюджет, носитель налога (конечный потребитель) и юр налогоплат-к (например продавец в магазине, посредник между бюджетом и носителем налога). Это налоги с оборота, с выручки, они не зависят от результата деятельности, выполняют фискальную функцию. Акцизы, НДС, таможенная пошлина. 2-По субъекту налогообложения: налоги с физ лиц (НДФЛ, налог на имущество физ.лиц); Налоги кото платят орг-ии; налоги по смешанным субъектам (орган-ии и физ.лица – НДС, ЕСН, транспортный, земельный). 3- По объекту налогообложения: налоги уплач с прибыли; налоги с выручки (акцизы, таможенные пошлины); налоги с имущества; налоги с зарплаты. 4-По целевой направленности: целевые – заранее определено направление их расход-я (ЕСН, транспортный); абстрактные – по мере необходимости могут быть направлены на любые цели гос-ва (НДС). 5-По уровню бюджета: Фед налоги – взимаются на всей тер-ии РФ, но могут зачисляться и в местные бюджеты. Это НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-ий, налог на добычу полез ископаемых, налог на наследование или дарения, водный налог, сборы за пользование объектами животн мира и за пользование объектами водных биологич-х рес-ов, гос пошлина. Региональные налоги: налог на имущество орг-ий, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местные налоги: земельный налог и налог на имущ-во физ лиц. Налоговая система РФ – это совок-ть действующ в конкретном гос-ве сущ условий н/о, к кот относится: совокуп-ть действующ налогов и сборов, формы и методы налог контроля, система налог органов, налог политика гос-ва, порядок распредел налогов по бюджетам. Налог система РФ 3-х уровневая. Налог система России характ-ся след организ-ми признаками: 1)Принцип всеобщности н/о, т.е. каждая орг-ия и физ лицо должно по ср-ам уплаты налогов и сборов участвовать в финан-нии общегосуд расходов; 2)принцип равного н/о: предпол равенство всех плательщиков перед налог законами. 3) Принцип единства – не допускается установл налога нарушающих единое эконом пространство России. 4) Принцип подвижности или эластичности – оператив изменение налог бремени в сторону уменьш или увелич. 5)Принцип стабильности – налог система должна действовать в течении ряда лет, вплоть до налог реформы. 6) Принцип множеств-ти налогов – налог система должна быть основана на совокуп-ти налогов и объектов н/о для возможности проведения гибкой налог политики. 7) Принцип исчерпывающего перечня регионал и местных налогов – огранич введения доп налогов субъектами и органами местного самоуправ-я. Основные пок-ли Российской налог системы: 1- пок-ль налог бремени (35-38%). 2-соотнош прямого и косв н/о (в России косв налоги дают 80% дохода бюджета, в основном НДС, акцизы и таможенные пошлины, это неблагоприятно). 3-соотнош налоговых поступлений от внеш и внутр торговли (1:2, в 2 раза больше собираем от внутр, тоже неблагоприятно).