7.4. Соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб

Одним із елементів розрахунку бази оподаткування ПДФО, на який може бути зменшено нараховану у звітному місяці заробітну плату платника, є податкова соціальна пільга (ПСП)

Зверніть увагу! ПСП може бути застосована лише до доходу, отриманого у вигляді заробітної плати платника і тільки за одним місцем нарахування таких доходів. Тому платнику, який претендує на отримання ПСП, потрібно подати роботодавцю заяву про самостійне обрання місця її застосування.

ПСП не надається, якщо:

- платник, разом із зарплатою і звітному періоді отримує одночасно доходи у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, військовослужбовців, що виплачуються із бюджету

- платник є самозайнятою особою (ПСП не надається до доходу від провадження підприємницької діяльності та іншої незалежної професійної діяльності). Але ПСП може бути застосована до доходів самозайнятої особи, отриманих у вигляді заробітної плати.

Звичайний розмір ПСП з 1.01.2015 року дорівнюватиме 100% розміру прожитого мінімуму (ПрМін) для працездатної особи (за місяць), встановленого на 1 січня звітного року. На таку пільгу може претендувати будь-який платник, якщо його заробітна плата (включаючи інші прирівняні до неї виплати, компенсації, винагороди), не перевищує гранично допустимої суми для отримання ПСП.

Зверніть увагу! До 31 грудня 2014 р ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року

Гранична межа доходу для отримання ПСП розраховується на 1 січня звітного року як 1,4 розміру ПрМін для працездатної особи (за місяць), округлених до найближчих 10 грн

Для певних категорій громадян ПКУ передбачено також право на отримання «підвищеної» та «максимальної» ПСП – 150% і 200% від звичайного розміру ПСП відповідно. Громадяни, які претендують на отримання підвищеного розміру ПСП окрім заяви повинні подати підтверджувальні документи (їх копії).

Зведено категорії громадян і ПСП, на яку вони можуть претендувати, наведено таблиці

Види псп та категорії громадян, яким вони надаються

Розмір ПСП	Категорія платника податку	Примітка
100%	будь-який платник, який одержує дохід у вигляді зарплати від одного роботодавця	мають надати заяву
	платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років,  у розрахунку на кожну таку дитину (ПСП на дітей)	надається до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, мають надати заяву і копію підтверджуючого документа
150%	одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник  у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років
	особа, яка утримує дитину-інваліда  у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років
	особа, віднесена до І або ІІ категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії ВР УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи	мають надати заяву і копію підтверджуючого документа
	учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти
	інваліди I або II групи, у т. ч. з дитинства, крім інвалідів, які мають право на 200% ПСП
	особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів
	учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", крім осіб, які мають право на 200% ПСП
200%	Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»
	учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які у той час працювали в тилу, та інваліди І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"
	колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особи, визнані репресованими чи реабілітованими
	особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками
	особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, РФ) у період з 8.09.1941 р. по 27.01.1944 р.

Якщо платник має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, зазначених вище, то йому надається лише одна ПСП, яка має більший розмір, за умови, що нарахована зарплата платника менше граничного розміру для надання ПСП (тобто для 2011 року – менше 1320 грн)

Виняток мають лише громадяни, які:

а) утримують двох і більше дітей до 18 років - їм надається ПСП на дітей (100% ПСП на кожну дитину до 18 років)

б) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном - їм надається ПСП на дітей (150% ПСП на кожну дитину до 18 років)

в) утримує дитину-інваліда - (150% ПСП на кожну дитину до 18 р)

Гранична розмір зарплати, який дає право на отримання зазначених у таблиці 7.3 ПСП становить 1,4*ПрМін для працездатної особи (за місяць) на 1 січня звітного року, округлених до найближчих 10 грн (тобто 1320 грн для 2011 року). Винятком є громадяни, яким надається пільга на дітей (утримують двох і більше дітей до 18 років, одинокі матері (батьки), вдови (вдівці), виховують дитину-інваліда). Для них гранична межа доходу для отримання ПСП збільшується пропорційно кількості дітей.