2.2. Розрахунок витратних моделей виробництва

Собівартість комплексно характеризує використання всіх видів ресурсів підприємства , вона є одним з найважливіших показників ефективності виробництва.

Витрати підприємства поділяються на змінні та постійні. Їх розрахунок є надзвичайно важливим для управління динамічним виробництвом.

2.2.1. Визначення умовно-змінних витрат

Змінні витрати – це витрати, які пропорційні діловій активності підприємства, тобто, їх розмір залежить від обсягів виробництва. До них належать:

• витрати на сировину та матеріали;

• напівфабрикати власного виробництва;

• покупні комплектуючі вироби;

• тара;

• оплата праці виробничих робітників.

Розрахунок витрат на сировину та матеріали у грошовому вираженні виконується на основі норм витрат матеріальних ресурсів на одиницю продукції та обсягу робіт або послуг з відрахуванням вартості зворотних відходів.

Витрати на основні матеріали розраховуються за формулою:

(2.6)

грн.,

де В_ом – витрати на основні матеріали, грн.;

N_і – річна програма випуску продукції у натуральному виразі, шт.;

Н_заг – вага заготовки (додаток А);

Ц_мат – ціна за одиницю матеріалу (сировини) без урахування ПДВ, включаючи націнки, витрати на транспортування, зберігання і доставку сторонніми організаціями, брокерські послуги, митні збори та інші націнки, грн.;

Н_ві – вага поворотних відходів і-того матеріалу, сировини, грн. (додаток А);

Ц_ві – ціна реалізації відходів і-того матеріалу, сировини, грн.(додаток А);

n – кількість найменувань матеріалів, сировини, необхідних для виготовлення виробу, виконання робіт чи надання послуг.

2.2.2. Витрати на оплату праці виробничих робітників

Витрати на оплату праці є одним із основних елементів собівартості продукції. Заробітна плата – це грошовий вираз вартості і ціни робочої сили, який виплачується працівникові за виконану роботу або надані послуги і спрямований на досягнення матеріальної зацікавленості його у результатах своєї праці.

Загальний фонд оплати праці працівників підприємства складається із фонду тарифної заробітної плати робітників-відрядників та фонду оплати праці робітників-погодинників.

Фонд оплати праці робітників-відрядників розраховуємо за формулою:

, (2.7)

грн.

де N_it_i – сумарна трудомісткість робіт, н-год/рік;

– годинна тарифна ставка робітників-відрядників відповідного розряду, грн.;

К_дод – коефіцієнт додаткової зарплати (1,2÷1,3);

К_д – коефіцієнт доплат (1,1÷1,2);

Ксз – коефіцієнт відрахувань на соціальні заходи (1,375).

За структурою витрати на оплату праці включають витрати основної і додаткової заробітної прати, доплат і відрахувань на соціальні заходи.

Для зменшення змінних витрат підприємства на виробництво продукції важливу роль відіграє аналіз структури фонду зарплати робітників-відрядників, тобто визначення абсолютного розміру основної ( ), додаткової зарплати ( ), доплат (Д^від) та відрахувань на соціальні заходи (В_сз), яке здійснюється за наступними формулами:

, (2.8)

грн.

де - приймається у відповідності з прийнятим раніше коефіцієнтом в розмірі 20-30% від основної зарплати; - приймається в розмірі 10-20% від суми основної та додаткової зарплати;

– 37,5% від суми основної, додаткової зарплати та доплат.

грн.

грн.

грн.

Фонд оплати праці робітників-погодинників ( ) розраховується за формулою:

, (2.9)

грн.

де Ч^пог – чисельність допоміжних робітників з погодинною оплатою праці, чол. (табл. 2.1);

– дійсний середній фонд часу роботи одного робітника на погодинних роботах, год.(8 год×кількість робочих днів у звітному році);

– 37,5% від суми основної, додаткової зарплати та доплат.

Т – годинна тарифна ставка робітника відповідного розряду на погодинних роботах, год.;

К_д – коефіцієнт доплат (1,15 1,3);

К_сз – коефіцієнт відрахувань на соціальні заходи (1,375).

Розподілення фонду зарплати робітників-погодинників на структурні складові здійснюється у наступній послідовності:

• основна зарплата

, (2.10)

грн.

• доплати робітникам погодинникам (Д^пог) приймається у відповідності з обраним коефіцієнтом в розмірі 15-30% від основної зарплати;

грн.

• відрахування на соціальні заходи – (В_сз) 37,5% від суми основної зарплати та доплат.

грн.

Загальний фонд оплати праці виробничих робітників підприємства розраховується за формулою:

, (2.11)

грн.

Середньомісячна заробітна плата робітників-відрядників визначається за формулою:

, (2.12)

грн.

де – фонд оплати праці робітників-відрядників;

Ч_осн – чисельність робітників-відрядників за звітний період.

Для робітників з погодинною оплатою праці середньомісячна зарплата складає:

, (2.13)

грн.

де – фонд оплати праці робітників-погодинників;

Ч^пог – чисельність робітників-погодинників.

Одержані результати розрахунку витрат на оплату праці необхідно занести в таблицю 2.3

Таблиця 2.3. Витрати на оплату праці виробничих робітників

За видами зарплати	За формами зарплати			Питома вага, %	Середньомісячна зарплата
	відрядна	погодинна	Всього
					Відрядна	Погодинна
Фонд зарплати, всього в т.ч.	311850	3757.05	315607.05	100	481,25	52,18
основна	157500	22770	180270	50	243,06	316,25
додаткова	31500	-	31500	11	48,6	-
доплати	37800	4554	42354	12	58,3	63,25
відрахування на соціальні заходи	85050	10246.5	95296.5	27	131,25	142,3

Для визначення загальної суми змінних витрат і аналізу їх структури всі дані змінних витрат заносяться у табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Змінні витрати на виробництво

№ з/п	Склад витрат	Сума витрат, тис. грн..	Питома вага, %
1	Матеріальні витрати, всього, у т.ч. – сировина і матеріали – напівфабрикати власного виробництва*; – паливо*; – тара*. * обираються умовно в розмірі 70% середньорічної їх вартості згідно з табл. 2.2	4923.8 4733.4 63.7 74.9 51.5	93.9 89.7 1.2 1.4 1.0
2	Оплата праці виробничих робітників, всього, в тому числі: – основна – додаткова – доплати – відрахування на соціальний заходи	349.5 180.3 31.5 42.4 95.3	6.7 3.4 0.6 0.8 1.9
Всього		5273.3	100

Витрати основних матеріалів на виробництво продукції розраховані за формулою 2.6 переносяться в таблицю. Витрати напівфабрикатів палива і тари обираються умовно в розмірі 70% від середньорічної їх вартості згідно з табл. 2.2. Оплата праці виробничих робітників переноситься з табл. 2.3.

Результати аналітичної оцінки змінних витрат на виробництво віддзеркалюються у висновках.