36. Конвергенція національних систем оподаткування в сучасній міжнародній економіці.

Конвергенция национальных налоговых систем - сближение основных принципов налогообложения и подходов к формированию национальной налоговой политики - в условиях развития процесса глобализации мировой экономики осуществляется непрерывно.

Четыре основных временных развития межгосу­дарственного сотрудничества (конвергенции национальных налоговых систем) в налоговой сфере (в соответствии с этапами глобализации мировой экономики):

1. вторая половина XIX в. — 1913 г. (до начала Первой мировой войны);

Глобализация: Начало глобализации мировых рынков, развития международного инвестиционного сотрудничества и транснационализации деятельности компаний.

Налог. сотрудничество: Начало сотрудничества стран в вопросах предотвращения между­народного двойного налогообложения доходов и имущества. С 1843 г. — заключение первых международных налоговых соглашений. Интенсифи­кация процесса подписания налоговых соглашений после введения в начале XX в. подоходного налогообложения

2. межвоенное двадцатилетие (1919— 193 9 гг.) и период ведения Второй мировой войны;

Глобализация: Деление мировой экономики на две подсистемы после Октябрьской революции 1917 г. в России. Во второй половине 1920-х годов — период бурного экономического развития в Северной Америке, Европе и Азии. С начала 1930-х до конца 1940-х годов — «черные годы» дезинтеграции (период военного противостояния государств антигитлеровской коалиции и стран оси Берлин — Рим — Токио). Начало «холодной войны» между Западом и Востоком

Налог. сотрудничество: Создание в 1920 г. Финансового комитета Лиги Наций. Подготовка первых модельных налоговых кон­венций. Развитие процесса между­народного налогового сотрудничества на протяжении всего периода, в том числе во время Второй мировой войны (подписание Мексиканской (1943 г.) и Лондонской (1945 г.) модельных нало­говых конвенций)

3. вторая половина 1940-х годов (после окончания Второй мировой войны) — середина 1990-х годов;

Глобализация: Бурное развитие транснационального бизнеса и рост трудовых миграций населения. Начало образования интеграционных группировок (ЕЭС/ЕС, НАФТА и др.) и экспансии стран-налоговых гаваней. Крушение мировой социалистической системы на рубеже 1980-1990-х годов

Налог. сотрудничество: Подготовка Модельных налоговых конвенций ОЭСР (1963 и 1977 гг.) и ООН (1980 г.). Подписание Много­стороннего налогового соглашения стран Совета Экономической Взаимо­помощи (1977-1978 гг.). Начало разви­тия процесса европейской налоговой гармонизации (координации)

4. вторая половина 1990-х годов по настоящее время.

Глобализация: Начало эпохи информационной и финансовой глобализации системы мирохозяйственных связей. Бурное развитие цифровых технологий и электронной коммерции

Налог. сотрудничество: С 1998 г. — начало международной координации налогообложения сделок в области электронной коммерции. Межгосударственное сотрудничество в борьбе с губительной налоговой конкуренцией. Начало гармонизации прямых налогов в ЕС

Развитие ВЭД привело к налоговой конвергенции и формированию системы современного налогообложения. В основе конвергенции:

1) налоговая гармонизация – предполагает единые правила расчета, учета, администрирования налогов при сохранении дифференцированных ставок налогообложения. В мировой экономике в зависимости от степени охвата различают: полную, межгрупповую (ВТО), межстрановую (ЕС), поэлементную или частичную (ЕС на современном этапе) гармонизацию. Ее активно начали применять в последнюю треть 20 века. Она не препятствует свободной миграции ПИИ, выравнивает условия экономической среды, обеспечивает стабильность экономики, способствует увеличению доходов бюджета, приводит к уменьшению налоговых злоупотреблений, более выгодна развитым странам.

2) налоговая конкуренция – налоги являются фактором конкурентных преимуществ. Может касаться: а) НДС по пошлинам, акцизам; б) Движение ресурсов: инвестиции, трудовая рабочая сила; в) по отдельным отраслям. Используется с начала 20 века. НК - это инструмент регулирования ВЭД, стимулирует приток ПИИ в страны с льготным налоговым режимом, экономический рост в странах с низким уровнем налогового бремени, создает угрозу бюджетной сбалансированности, приводит к снижению налоговой нагрузки, сокращает доходы бюджета, приводит к увеличению налоговых злоупотреблений. Выгодно странам с менее развитым уровнем экономики.

3) налоговая унификация – создание общей системы единых правил.