Індексація грошових доходів населення — це встановлений законами та іншими нормативно-правовими актами України механізм підвищення грошових доходів населення, який дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів та послуг. Індексація грошових доходів громадян, по суті, є державною гарантією, що компенсує підвищення індексу споживчих цін.
Індексацію зобов'язані проводити всі роботодавці, у тому числі фізичні особи — підприємці, які використовують працю найманих працівників (п. 1 Порядку № 1078).
Проведення індексації не залежить від:
— своєчасності виплати працівникам заробітної плати;
— розміру виплачуваної заробітної плати.
Отже, своєчасна виплата високої заробітної плати не знімає з роботодавця обов'язку з її індексації.
Визначившись з необхідністю проведення індексації, перейдемо безпосередньо до розгляду порядку індексації грошових доходів громадян.
Поріг індексації та базовий місяць
Відповідно до ст. 1 Закону про індексацію поріг індексації — це величина індексу споживчих цін, що надає підстави для проведення індексації грошових доходів населення. Поріг індексації встановлено на рівні 101 %.
Отже, індексація грошових доходів населення проводиться в разі, якщо величина індексу споживчих цін наростаючим підсумком перевищила поріг індексації (п. 11 Порядку № 1078).
Індекс споживчих цін — показник, що характеризує динаміку загального рівня цін на товари та послуги, які купує населення для невиробничого споживання. Він розраховується та публікується Держкомстатом в офіційних періодичних виданнях.
Розрахунок індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення здійснюється наростаючим підсумком починаючи з місяця введення в дію Закону № 491 (тобто з березня 2003 року) до перевищення індексом 101 %. Для проведення подальшої індексації розрахунок індексу споживчих цін наростаючим підсумком розпочинається заново з місяця, наступного за місяцем, в якому індекс споживчих цін перевищив поріг індексації.
Індексація доходів здійснюється з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому офіційно опубліковано індекс споживчих цін. Офіційне опублікування індексу споживчих цін наростаючим підсумком відбувається до 10 числа місяця, наступного за звітним. Наприклад, якщо індекс інфляції наростаючим підсумком перевищив 101 % у листопаді 2011 року, то індексувати з урахуванням цього індексу потрібно доходи за січень 2012 року.
При проведенні індексації використовується поняття «базовий місяць». Він визначається для кожного працівника окремо.
Базовим місяцем для розрахунку індексу споживчих цін наростаючим підсумком є:
1) Місяць останнього підвищення працівнику заробітної плати. При цьому місяць підвищення зарплати вважається базовим тільки у разі дотримання таких умов:
— сума підвищення зарплати більше суми можливої індексації (тобто необхідно порівняти суму підвищення зарплати із сумою індексації, яку було б нараховано в цьому місяці, якби не було підвищення);
— підвищення зарплати відбувається за рахунок збільшення її постійних складових, зокрема встановлення доплат, надбавок, а також збільшення розміру премій, пов'язаних з виконанням виробничих завдань та функцій. Виплата разових премій, надбавок і доплат, а також зміна розміру премії за рахунок фінансових можливостей підприємства не дають підстав вважати місяць базовим (див. лист Мінпраці від 09.12.2005 р. № 024-106 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 38).
Для працівників-відрядників базовим місяцем при проведенні індексації є місяць підвищення відрядних розцінок. Збільшення заробітку з місяця в місяць у зв'язку зі зростанням виробітку підвищенням не вважається (див. лист Мінпраці від 15.03.2007 р. № 15/10/136-07 // «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 82).
У разі суміщення професій (посад) на одному підприємстві, якщо суміщення має постійний характер, при збільшенні грошових доходів за рахунок збільшення постійних складових оплати праці за однією з професій місяць, в якому відбулося підвищення, вважається базовим (див. лист Мінпраці від 14.02.2007 р. № 9/10/136-07 // «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 63).
У разі виходу працівниці на роботу з відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку базовим при проведенні індексації вважається місяць, в якому відбулося останнє підвищення заробітної плати на посаді, яку вона обіймає (див. лист Мінпраці від 15.02.2010 р. № 19/10/136-10);
2) місяць прийняття працівника на роботу, у разі самостійного рішення підприємства про визначення місяця прийняття на роботу базовим місяцем для проведення індексації заробітної плати. Річ у тім, що Порядком № 1078 не визначено механізму нарахування сум індексації для новоприйнятих працівників. Рішення про визначення базового місяця для проведення індексації заробітної плати таким працівникам підприємство приймає самостійно. Отже, базовим під час проведення індексації може бути визначено місяць прийняття працівника на роботу або місяць підвищення заробітної плати за відповідною (аналогічною) посадою. Водночас, ґрунтуючись на практиці проведення індексації, Мінпраці у своєму листі від 20.09.2007 р. № 59/10/136-07 рекомендує для новоприйнятих працівників місяць прийняття на роботу вважати базовим при розрахунку індексу для проведення індексації.
Індексацію в базовому місяці не здійснюють. Для подальшого проведення індексації індекс споживчих цін наростаючим підсумком розраховують з місяця, наступного за базовим, до перевищення порога індексації.
Базовим місяцем не вважається:
— місяць зменшення заробітної плати (див. лист Мінпраці від 15.03.2007 р. № 15/10/136-07);
— місяць підвищення грошових доходів працівника у зв'язку з виконанням обов'язків тимчасово відсутнього працівника (див. лист Мінпраці від 14.02.2007 р. № 9/10/136-07 // «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 63);
— місяць підвищення мінімальної зарплати, що не супроводжується фактичним зростанням зарплати працівника.
Порядок розрахунку величини приросту індексу споживчих цін для проведення індексації, якщо базовим місяцем є грудень 2010 року, наведемо в табл. 1.
Таблиця 1
Щоб полегшити нашим читачам розрахунок величини приросту індексу споживчих цін для проведення індексації, редакція газети «Податки та бухгалтерський облік» щомісячно публікує вже розраховані величини приросту індексу споживчих цін для кожного базового місяця. У газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 6 на с. 4 наведено індекси споживчих цін наростаючим підсумком для проведення індексації доходів громадян у кожному з календарних місяців 2011 року. Індекси споживчих цін наростаючим підсумком для проведення індексації зарплати за січень — лютий 2012 року наведемо в табл. 2 на с. 29.
Базовий місяць (місяць прийняття на роботу або підвищення заробітної плати) |
Величина приросту індексу споживчих цін для проведення індексації (%) |
||
січень |
лютий |
||
2006 рік |
Січень |
104,0 |
104,0 |
Лютий |
100,4 |
100,4 |
|
Березень |
101,0 |
101,0 |
|
Квітень |
101,8 |
101,8 |
|
Травень |
100,8 |
100,8 |
|
Червень |
100,6 |
100,6 |
|
Липень |
98,8 |
98,8 |
|
Серпень |
98,8 |
98,8 |
|
Вересень |
94,9 |
94,9 |
|
Жовтень |
90,0 |
90,0 |
|
Листопад |
86,6 |
86,6 |
|
Грудень |
85,0 |
85,0 |
|
2007 рік |
Січень |
84,1 |
84,1 |
Лютий |
82,9 |
82,9 |
|
Березень |
82,6 |
82,6 |
|
Квітень |
82,6 |
82,6 |
|
Травень |
81,5 |
81,5 |
|
Червень |
77,6 |
77,6 |
|
Липень |
75,2 |
75,2 |
|
Серпень |
74,1 |
74,1 |
|
Вересень |
70,4 |
70,4 |
|
Жовтень |
65,6 |
65,6 |
|
Листопад |
62,0 |
62,0 |
|
Грудень |
58,7 |
58,7 |
|
2008 рік |
Січень |
54,2 |
54,2 |
Лютий |
50,2 |
50,2 |
|
Березень |
44,7 |
44,7 |
|
Квітень |
40,3 |
40,3 |
|
Травень |
38,5 |
38,5 |
|
Червень |
37,4 |
37,4 |
|
Липень |
38,1 |
38,1 |
|
Серпень |
38,2 |
38,2 |
|
Вересень |
36,7 |
36,7 |
|
Жовтень |
34,5 |
34,5 |
|
Листопад |
32,5 |
32,5 |
|
Грудень |
29,7 |
29,7 |
|
2009 рік |
Січень |
26,1 |
26,1 |
Лютий |
24,2 |
24,2 |
|
Березень |
22,5 |
22,5 |
|
Квітень |
21,4 |
21,4 |
|
Травень |
20,8 |
20,8 |
|
Червень |
19,5 |
19,5 |
|
Липень |
19,6 |
19,6 |
|
Серпень |
19,9 |
19,9 |
|
Вересень |
18,9 |
18,9 |
|
Жовтень |
17,9 |
17,9 |
|
Листопад |
16,6 |
16,6 |
|
Грудень |
15,5 |
15,5 |
|
2010 рік |
Січень |
13,5 |
13,5 |
Лютий |
11,4 |
11,4 |
|
Березень |
10,4 |
10,4 |
|
Квітень |
10,7 |
10,7 |
|
Травень |
11,4 |
11,4 |
|
Червень |
11,8 |
11,8 |
|
Липень |
12,1 |
12,1 |
|
Серпень |
10,7 |
10,7 |
|
Вересень |
7,6 |
7,6 |
|
Жовтень |
7,1 |
7,1 |
|
Листопад |
6,8 |
6,8 |
|
Грудень |
5,9 |
5,9 |
|
2011 рік |
Січень |
4,9 |
4,9 |
Лютий |
4,0 |
4,0 |
|
Березень |
2,5 |
2,5 |
|
Квітень |
1,2 |
1,2 |
|
Травень |
— |
— |
|
Червень |
— |
— |
|
Липень |
— |
— |
|
Серпень |
— |
— |
|
Вересень |
— |
— |
|
Жовтень |
— |
— |
|
Листопад |
— |
— |
|
Грудень |
— |
— |
|
2012 рік |
Січень |
— |
— |
Лютий |
— |
— |
|