VIII.5ндфл

Глава 23 нк рф.

Налогоплательщики – физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами.

В состав освобождений от уплаты налогов входят: гос. пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов; вознаграждение донорам, алименты и др.

Льготы.

1. Стандартные налоговые вычеты. Напр., 3000 руб. инвалидам ВОВ;

2. Социальные налоговые вычеты. Напр., суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 000 руб.;

3. Имущественные налоговые вычеты. Напр., при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение строительство. Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются, напр., индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающихся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии док-в, в размере 20% от суммы дохода);

Налоговая база. Полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов.

Налоговый период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику задекларировавшему свои доходы, м.б. предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки.

35% - в отношении выигрышей и призов, полученные на конкурсах, в части превышения 2000 руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

30% - в отношении всех доходов, физ. лиц, не являющихся резидентами РФ;

9% - в отношении дивидендов, полученных физ. Лицами как резидентами РФ, так и нерезидентами;

13% - в отношении остальных видов доходов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарный год) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Уплата налога осуществляется методом у источника (НДФЛ с з/пл уплачивают органации,в которых был получен данный доход) и по декларации (лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)

VIII.6есхн

Глава 26.1

Сельскохозяйственные товаропроизводители -

ЕСХН примен. на ряду с общим режимом налогообложения. Эк субъект, уплачивая ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобождается от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ), НДС, налога на имущество организаций и физ. лиц, ЕСН.

Субъекты могут переходить на уплдату ЕСХН, если по итогам работы за предыдущий год доход от продажи произведенной ими сельскохозпродукции в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

Объект налогообложения-доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период- календжарный год. Отчетный – полугодие.

Налоговая ставка - 6%

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщик определяет сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по метонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответсвующий налоговый период.