14. Управление запасами: нормирование, мониторинг, оценка эффективности.
Понятие запасов и их роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цели и задачи нормирования. Методы нормирования производственных запасов: метод прямого счета, аналитические методы. Особенности нормирования незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции. Оценка эффективности формирования и использования запасов.
Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части для текущего ремонта и т.д.. В российском бухгалтерском балансе к запасам относят (строка 210):
1.сырьё, материалы и другие аналогичные ценности;2.животных на выращивании и откорме;3.затраты в незавершённом производстве;4.готовую продукцию и товары для перепродажи;5.товары отгруженные;6.расходы будущих периодов;7.прочие запасы и затраты.
Запасы, как правило, занимают значительное место в текущих активах предприятия. Поэтому их сокращение означает высвобождение оборотного капитала, что эквивалентно получению дополнительной прибыли. Однако чрезмерное сокращение запасов может быть причиной сбоев в производстве и в поставке продукции потребителям, что влечет за собой убытки, связанные как с потерей рынка, так и со штрафными санкциями. Т. о., наличие запаса продукции или ресурсов дает предприятию несомненные выгоды, но и требует определенных издержек. Компромисс между выгодами и издержками достигается в точке оптимума, которой соответствует минимальный уровень совокупных издержек, связанных с размером запаса. Кроме того, эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить уровень текущих затрат на их хранение, снизить уровень транзакционных издержек по их закупке, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы.
Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.
Норма оборотных средств — величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.
Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.
Метод прямого счета – это научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Он точный, но трудоемкий и дорогой. Осуществляется в трех этапах:
Этап №1: определяется общая норма запасов по каждому элементу оборотных средств (ОбС). Общая норма вкл. в себя след.виды запасов:
а) транспортные запасы: учитывают период времени от даты оплаты платежного требования до даты поступления груза на склад. Обычно принимается равным 1-2 дня. Применяется в случае удаленности предприятия от поставщика.
б) подготовительные запасы: вкл. время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, комплектования, лабораторного анализа, поступивших материальных ресурсов.. Подготовительный запас принимается равным от половины до 1 дня.
в) технологические запасы: вкл. в себя время необходимое для подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Обычно принимается = 1 дню.
г) текущие (складские) запасы: самый главный вид запасов. Предназначен для обеспечения непрерывности процесса пр-ва в интервалах между двумя определенными поставками.
Запас текущий= Ип*Мсут*Кз,
где Ип – интервал между поставками в днях, М сут – среднесуточная потребность в материальных ресурсах (в днях), К – задержки мат. ресурсов за квартал.
Кз=Пп/Д, где Пп – периодичность потребления материальных ресурсов, Д – длительность план. периода.
д) страховые запасы: второй по величине вид запаса. Он необходим на случай перебоя в снабжении, нарушения сроком поставки и договоров. Величина страх.запаса = 30 – 50% от величины текущего запаса.
Этап №2:определяется сумма ОбС, находимая для создания нормируемого запаса по каждому элементу ОС, т.е. определяются частные нормативы: = общая норма ОС по данному элементу * однодневный расход ОС по данному элементу.
Этап №3: определяем общую норму ОС или совокупный норматив (сумма част.нормативов по каждому элементу ОС).
В качестве показателя ликвидности запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов =себестоимость реализованной продукции/средняя стоимость запасов
Он показывает, сколько раз в среднем продаются запасы предприятия за некоторый период времени. Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.
С целью повышения оперативности необходимо использовать аналитические методы нормирования производственных запасов, к которым можно отнести метод АВС, модель EOQ, модель EPR .
Метод АВС. Суть этого метода состоит в том, чтобы разделить имеющиеся запасы на три категории по степени важности, ориентируясь на стоимостную оценку производственных запасов.
А – включает в себя ограниченное количество наиболее ценных видов ресурсов, которые требуют постоянного и тщательного учета и контроля (возможно даже ежедневного). В группу А входят 20 % видов материалов, но на них приходится 80 % затрат. Для этих ресурсов обязателен расчет оптимального размера заказа.
В – менее важные для предприятия производственные запасы, на которые приходится обычно 15 % затрат. Они оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации. В некоторых случаях для них применяются методики определения оптимального размера заказа.
С – широкий ассортимент остальных малоценных видов производственных запасов, закупаемых обычно в большом количестве, на них приходится 5 % затрат.
Модель Уилсона.
Это простейшая модель управления запасами, которая позволяет найти оптимальный уровень запасов и описывает ситуацию закупки продукции у стороннего поставщика.
Допущения данной модели:
1)Интенсивность потребления запасов является известной и постоянной величиной,
2)Время поставки заказа является известной и постоянной величиной,
3)Затраты на осуществление заказа не зависят от размера заказа,
4)Затраты на хранение запаса пропорциональны его размеру,
5)Отсутствие запаса является недопустимым.
Входные параметры модели:
1)ν– интенсивность (скорость) потребления запасов (едТ/едt);
2) S – затраты на хранение запаса (руб/едТ*едt);
3) К – затраты на осуществление заказа, включающие оформление и доставку заказа (руб);
4) tg – время доставки заказа (едt).
Выходные параметры:
1)Q – оптимальный размер заказа у стороннего поставщика (едТ);
2)L – общие затраты на управление запасами в единицу времени (руб/едt);
3)τ – период поставки, то есть, это время между подачами заказа или поставками (едt);
4)h0 – точка заказа, то есть, размер запаса на складе, при котором нужно подавать заказ на доставку очередной партии (едТ).
Модель планирования экономического размера партии.
Модель рассчитывает оптимальный размер партии выпуска, минимизирующий сумму издержек на переработку материальных ресурсов в готовую продукцию и на хранение запасов готовой продукции.
Входные параметры модели:
1)λ – это интенсивность производства продукции первым станком (едТ/едt);
2)ν– интенсивность (скорость) потребления запасов вторым станком (едТ/едt);
3)S – затраты на хранение запаса, (руб/ едТ*едt);
4)К – затраты на осуществление заказа, включающие подготовку (переналадку, диагностику) первого станка для производства продукции, потребляемой на втором станке (руб);
5)tn – время подготовки производства первого станка(едt).
Выходные параметры:
1) Q – оптимальный размер заказа, то есть, это количество товара, которое должен производить первый станок (едТ);
2) L – общие затраты на управление запасами в единицу времени (руб/ едt);
3) τ – период запуска в производство партии заказа, то есть, время между двумя ближайшими включениями в работу первого станка (едt);
4) h0 – точка заказа, то есть, размер запаса, при котором нужно подавать заказ на производство очередной партии товара (едТ).
Для оценки эффективности формирования и использования запасов используются следующие показатели:
1. Коэффициент оборачиваемости запасов, который характеризует количество оборотов запасов в течение анализируемого периода, и определяется по следующей формуле:
2. Длительность оборота запасов в днях определяется следующим образом:
.
3. С целью определения мобильности запасов рассчитывается коэффициент накопления:
.
При оптимальном варианте этот коэффициент должен быть меньше 1. Но это соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.
Величина коэффициента больше 1 свидетельствует о наличии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей.
15. Управление дебиторской задолженностью (кредитная политика предприятия). Понятие и классификация дебиторской задолженности. Способы получения дебиторской задолженности. Методика формирования резерва по сомнительным долгам. Кредитная политика и критерии принятия решений по её проведению. Оценка эффективности кредитной политики предприятия. Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность (ДЗ) – это права принадлежащие продавцу, как кредитору, по неисполненным денежным обязательствам покупателя по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
Виды ДЗ: