Ефективність використання календарного часу зат «Фармстандарт-Біолік» за 2007-2008р.Р.

Показник	Рік			Відхилення		Темп росту
	2006	2007	2008	2007р. від 2006р.	2008р. від 2007р	2006 до 2007. , %	2007 до 2008р. , %
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Кількість відпрацьованих людино-годин	1185784	1193663	1129713	+7879	-63950	100.6	94.6
2.Кількість неявок на роботу – всього	153997	151967	167836	-2030	+15869	98.6	110.4
у том числі:
тимчасова непрацездатність	45306	38703	45351	-6603	+6648	85.4	117.1
щорічні відпустки (осн. та дод.)	100638	105093	105851	+4455	+758	104.4	100.7
навчальні відпустки та інш. неявки, передбачені законодавсвом	3638	5279	3523	+1641	-1756	145.1	66.7
прогули	34	12	113	-22	-101	35.3	941.6
неявки з дозволу адміністрації	4381	2880	12998	-1501	+10118	65.7	451.3
3.Середньооблікова чисельність працівників, люд..	725	704	613	-21	-91	97.1	87.1
4.Кількість неявок на 1 працівника (год.)	212.4	215.8	273.7	+3.4	+57.9	101.6	126.8

Дані таблиці 2.3.3 свідчать проте, що кількість відпрацьованих годин у 2007р. в порівнянні із 2006р. збільшилась на 7879год., а ось вже на 2008 р. динаміка змінилася і ми спостерігаємо зменшення відпрацьованих годин на 63950, але все ж кількість виробітку на одного робітника зросла. Кількість неявок на роботу становлять у 2008р. 167836 годин і у порівнянні з 2007 р. збільшились на 86 годин. Кількість прогулів, неявок з дозволу адміністрації, тимчасова непрацездатність в порівнянні з іншими двома роками у 2008р. збільшилась, що є негативним фактором. Керівникам відділів потрібно звернути увагу на дану ситуацію, адже неявки робітників можуть призупинити виробничий процес, внаслідок чого виникають простої у виробництві.

Наступним етапом проведення аналізу трудових ресурсів є аналіз фонду заробітної плати.

Фонд оплати праці є найважливішим об’єктом управління будь-якого економічного суб’єкта, оскільки в значній мірі формує спільні витрати організації.

Приступаючи до аналізу фонду заробітної плати ЗАТ «Фармстандарт-Біолік», розрахуємо його структуру та відхилення по кожному року. Дані для розрахунку представлені в таблиці 2.3.4.

Таблиця 2.3.4.

Аналіз заробітної плати ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники	Код рядка	За період з початку року, тис. грн.			Структура, %			Відхилення
		2006р.	2007р.	2008р.	2006р.	2007р.	2008 р.	2007р. від 2006р	2008р. від 2007р
Фонд заробітної плати штатних працівників	4010	5162.4	5941	6920.6	100	100	100	+778.6	+979.6
Фонд основної заробітної плати	4020	2978.9	3528.5	4063.4	57.7	59.3	58.7	+549.6	+534.9
Фонд додаткової заробітної плати	4030	1620	1859	2067.8	31.4	31.3	29.9	+239	+208.8
-з нього: надбавки і доплата до тарифної ставки	4040	335.8	346.9	353.5	20.7	18.6	17.1	+11.1	+6.6
- премії за виробничі результати	4050	580.6	584.4	681	35.8	31.4	32.9	+3.8	+96.6
- внаслідок зростання споживчих цін	4070	19.1	126.4	214	1.2	6.7	10.3	+107.7	+87.7
Компенсаційні виплати	4080	563.5	553.5	789.4	10.9	9.4	11.4	-10	235.9
з них: - матеріальна допомога	4090	459.7	408.5	487.5	81.5	73.8	51.7	-51.2	+79
- соціальні виплати	4100	14.1	16.3	26.5	2.5	3	3.4	+2.2	+10.2
Оплата за невідпрацьований час(із ряд. 4030,4080)	4110	362.3	471.4	525.6	16.6	19.5	18.3	+109.1	+54.2

Фонд оплати праці являється одним із найважливіших об'єктів любого економічного суб'єкта, оскільки в значній мірі формулює сумісні витрати організації. Провівши деякі розрахунки можна зробити такі висновки, що на підприємстві фонд основної заробітної плати з кожним роком зростає, у 2007р. в порівнянні із 2006р. збільшився на 549.6т.грн., і склав - 59,3%, у 2008р., в порівнянні із 2007р. – на 534.9т.грн., і складає 58.7%. Структура фонду додаткової заробітної плати з кожним роком також зростає за всіма його статтями, наприклад премій у 2008р. було видано на 96.6т.грн. більше, ніж у 2007р.. Щодо компенсаційних виплат, то у 2007р. в порівнянні із 2006р. їх сума знизилась на 10т.грн., цей фактор був пов’язаний із зменшенням виплати матеріальної допомоги на 51.2 т.грн., від загальної суми компенсаційних виплат, а це вже могло трапитися по багатьом причинам. Наприклад може самі працівники їх не потребували, а можливо підприємство було не спроможне сплати потрібну суму. Але вже у 2008р. сума компенсаційних виплати підвищилася на 235.9т.грн. і склала 11.4% від усього фонду заробітної плати. Оплата за невідпрацьований час у 2008р. склала 18.3%, у 2007р. - 19.5%, 2006р. – 16.6%, яка також супроводжує тенденцію росту. Наочно структура фонду оплати праці та динаміка його змін зображено на рис. 2.3.5 та рис.2.3.6..

Рис.2.3.5 Структура фонду заробітної плати ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Рис.2.3.6 Динаміка зміни ФЗП ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Отже на фонд заробітної плати ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» не вплинуло зменшення чисельності персоналу, а це означає, що у працівників зростають з кожним роком заробітні плати, що є позитивним фактором, адже це їх стимулює працювати краще. А це ми можемо перевірити проаналізувавши показник продуктивності праці.

Продуктивність праці – показник, що характеризує її ефективність і показує здатність працівників випускати певну кількість продукції за одиницю часу.

Розрахуємо продуктивність праці через показник виробітку (В) і трудомісткості (Тр) продукції, між якими є зворотна пропорційна залежність(див. табл.3.5 Аналіз продуктивності праці). Скористаємось методом прямого рахунка, який передбачає визначення виробітку шляхом ділення обсягу випуску продукції у вартісному (в нашому випадку) виразі (Q) на чисельність промислово-виробничого персоналу (Ч):

В = Q / Ч.

Трудомісткість являє собою витрати живої праці на виробництво однієї продукції. Він установлює пряму залежність між об’ємом виробництва і трудовими витратами і визначається за формулою:

Тр = Т / Q,

де Т – час, витрачений на виробництво всієї продукції, н-год., люд.-год..

Також для проведення ефективного аналізу розрахуємо середньорічну заробітну платню 1 працівника (див. табл.2.3.5 Аналіз продуктивності праці), це потрібно для того щоб визначити чи дійсно праця продуктивна, адже для розширення виробництва, отримання прибутку і рентабельності підприємства та інш. переваг, потрібно, щоб темпи росту продуктивності праці були попереду від темпів росту її оплати. Порушення даного принципу призводить до перевитрат фонду заробітної плати, підвищенню собівартості виготовленої продукції та зменшенню прибутку.

Таблиця 2.3.5

Аналіз продуктивності праці ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники		Період, рік			Темпи росту, %
		2006	2007	2008	2006 до 2007р. , %	2007 до 2008р. ,%
Виробіток за рік на одного працюючого, т.грн		39.91	49.05	79,01	122.9	161.1
Середньорічна зар. плата 1-го працівника, т. грн.		7.12	8.44	10.25	118.5	121.4
Трудомісткість, на реалізацію 1 продукції, люд.-год.	46.29		39.96	24.33	86.3	60.8

Таким чином, в результаті проведеного аналізу на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» виявлено що темп росту середньої заробітної плати з кожним роком збільшується, але не опереджає темп росту продуктивності праці, який також зростає, в результаті чого, можна зробити висновок, що підприємство функціонує ефективно. Темпи росту трудомісткості, тобто витрати живої праці на виготовлення одного виду продукції, з кожним роком зменшуються, що є також позитивним фактором для діяльності підприємства. Такі зміни тенденцій не випадкові, адже на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» слідкують за розвитком нових технологій і намагаються впроваджувати їх у свій виробничий процес.

Закінчивши аналіз трудових ресурсі перейдемо до аналізу використання основних фондів. Для цього нам потрібно розрахувати: коефіцієнт оновлення основних фондів; коефіцієнт зносу; коефіцієнт вибуття; фондовіддачу; фондомісткість; фондоозброєність; рентабельність основних фондів; рентабельність виробництва. Джерелом інформації виступатиме Форма № 11-ОЗ – «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)». Вже розраховані показники занесемо до таблиці 2.3.6 (Динаміка показників ступеня зносу та відтворення основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік») та 2.3.7 (Динаміка загальних показників ефективності використання основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»).

Але спочатку ознайомимося із формулами їх розрахунку:

1. Коефіцієнт оновлення (Кон) показує рівень введення в експлуатацію нових основних фондів у вартісному виразі та розраховується за формулою:

Кон = ОФвв : ОФк.р ,

де ОФвв – вартість введення протягом року основних фондів; ОФк.р – вартість основних фондів на кінець року.

2. Коефіцієнт зносу (Кзн) характеризує ступінь зносу та відшкодування витрат на формування основних фондів і розраховується за формулою:

Кзн = А : Вперв,

де А – це сума амортизаційних відрахувань від початку служби основних фондів, грн.; В – первісна вартість основних фондів.

3. Коефіцієнт вибуття (Квиб) відображає рівень вибуття основних фондів у зв’язку з їх фізичним і моральним зносом і непридатністю до подальшого використання у виробничому процесі.

Квиб = ОФвиб : ОФп.р,

де ОФп.р – вартість основних фондів на початок року; ОФвиб – вартість виведення з експлуатації основних фондів протягом року.

4. Коефіцієнт придатності основних фондів розраховується за формулою: Кп = 100% - Кзн

5. Фондовіддача (ФВ) відображає ефективність використання основних фондів та розраховується за формулою:

ФВ = ВП : Фсер,

де ВП – валова продукція, грн.; Фсер – середньорічна вартість основних фондів, яка розраховується за формулою:

Фсер= (ОЗпоч. + ОЗкін.) : 2.

6. Фондомісткість основних фондів (ФМ) – обернений показник фондовіддачі:

ФМ= Фсер : ВП,

7. Фондоозброєність праці (ФО) характеризує рівень забезпеченості основними виробничими фондами промислово-виробничого персоналу підприємства:

ФО = Фсер : Чпвп,

де Чпвп – середньоспискова чисельність промислово-виробничого персоналу.

8. Рентабельність основних фондів (Р) - розраховується за формулою:

Р=(П : Фсер) ∙ 100( %),

де П –прибуток від звичайної діяльності.

Таблиця 2.3.6

Динаміка показників ступеня зносу та інтенсивності відтворення основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники	Роки
	2006	2007	2008
Коефіцієнт оновлення основних фондів	0.069	0.043	0.036
Коефіцієнт зносу основних фондів	0.029	0.033	0.031
Коефіцієнт вибуття основних фондів	0.002	0.009	0.012
Коефіцієнт придатності основних фондів,%	97.1	96.7	96.9

Рівень введення в експлуатацію нових основних виробничих фондів з кожним роком зменшується, причиною такої динаміки, є висока вартість нового імпортного обладнання, а в Україні багато його видів відсутні. І хоча на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» проводиться робота з модернізації діючого виробництва і можливості його заміни на нове, рівень фінансових можливостей підприємства, в умовах обмеженості, та інвестиційної активності залишається не достатнім. Ступінь зносу основних фондів загалом на підприємстві на високий і має нестійку динаміку, а саме у 2007р. підвищився в порівнянні із попереднім роком, на 0,4%, у 2008р. – знизився на 0.2%. Рівень вибуття основних фондів також не дуже високий, але з кожним роком зростає, хоча все ж нижчий за рівень оновлення, а загалом частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі діяльності на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» у середньому за три роки склала 96.9%. Наочно динаміку зміни коефіцієнтів наведено на рис.2.3.7(Динаміка показників на ЗАТ «Фармстпндарт-Біолік»).

Рисунок 2.3.7 Динаміка зміни показників на ЗАТ «Фармстпндарт-Біолік»

Таблиця 2.3.7

Динаміка загальних показників ефективності використання основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники	Роки
	2006	2007	2008
Середньорічна вартість основних фондів, т.грн	13659.8	15520	15936
Фондовіддача основних фондів, т.грн	2.1	2.2	3.3
Фондомісткість основних фондів, т.грн	0.5	0,4	0.3
Фондоозброєність праці, т.грн/чол	18.8	22.1	23.6
Рентабельність основних фондів, %	18.6	29,4	72.4

З таблиці 2.3.7 видно, що фондовіддача з кожним роком збільшується , а це вказує на підвищення ефективності використання основних фондів, що є позитивним явищем в економіці підприємства. Тенденція зниження фондомісткості у даній ситуації вважається нормальною, бо зниження проходить за рахунок більш низьких темпів зростання вартості основних фондів порівняно з темпами випущеної продукції. Рівень забезпеченості основними виробничими фондами персоналу на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» збільшується з кожним роком – це теж є позитивною тенденцією і дає можливість збільшувати рівень продуктивності праці, головне його не перевищувати. Основні фонди використані у виробництві за аналізованими роками повність не окуповуються, але спостерігається тенденція росту їх рівня, вже на 2008р., він становив 72.4%. Для кращого сприйняття інформації зобразимо дані зміни на рис.2.3.8 («Динаміка змін загальних показників ефективності використання основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік») та рис.2.3.9(Зміна рівня рентабельності ОФ на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»)

Рисунок 2.3.8 Динаміка змін загальних показників ефективності використання основних фондів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Рисунок 2.3.9 Зміна рівня рентабельності ОФ на ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Аналіз використання матеріальних ресурсів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Отже останнім у даному підрозділі залишається провести аналіз використання матеріальних ресурсів. Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів на практиці аналітичної роботи здійснюється за допомогою системи різноманітних показників. Ми використаємо деякі із них:

матеріаломісткість, матеріаловіддача, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції, коефіцієнт використання матеріалів, показник оборотності матеріальних запасів, тривалість одного обороту матеріальних запасів у днях. Для проведення даного аналізу скористаємося Формою №2 «Звіт про фінансові результати».

Матеріаломісткість є узагальнюючим вартісним показником, що оцінює витрату матеріальних ресурсів на одиницю продукції, та визначається за формулою:

М = Q / N,

де Q - сума матеріальних витрат, тис. грн.; N – обсяг виробництва, тис. грн..

Матеріаловіддача - це обернений до матеріаломісткості показник, що характеризує вихід продукції з кожної гривні витрачених матеріальних ресурсів і розраховується за формулою:

М_В = N / Q.

Для розрахунку питомої ваги матеріальних витрат в собівартості продукції сума матеріальних витрат ділиться на собівартість виготовленої продукції. Цей показник відображає не тільки рівень використання матеріальних ресурсів, але й структуру витрат виробництва продукції, тобто чи є воно матеріаломістким. Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції розраховується за формулою:

dм = N /С*100,

де: dм - питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, %; С - повна собівартість продукції (робіт, послуг), тис. грн.

Коефіцієнт використання матеріалів, відображає рівень ефективності використання матеріалів, дотримання норм витрачання матеріалів. Якщо коефіцієнт використання > 1, то це свідчить про перевитрачання матеріалів, якщо < 1 – про економію матеріальних ресурсів, та визначається за формулою:

Кмв = МВф/МВп,

де: МВф та МВп – витрати матеріальних ресурсів, фактичні та планові відповідно.

Показник оборотності матеріальних запасів (ОМЗ) розраховується, як відношення обсягу випущеної продукції до середньої вартості залишків матеріальних запасів (СМЗ):

ОМЗ = Q / СМЗ,

де СМЗ – середньорічна вартість залишків матеріальних запасів.

Тривалість одного обороту матеріальних запасів у днях (ТМЗ) як відношення числа календарних днів у звітному періоді до величини показника оборотності матеріальних запасів:

ТМЗ = 360/ ОМЗ.

Вихідні дані для проведення аналізу та вже розраховані показники використання матеріальних ресурсів наведемо в таблицях 2.3.8.(Вихідні дані ЗАТ «Фармстандарт-Біолік») та 2.3.9(Аналіз використання матеріальних ресурсів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»).

Таблиця 2.3.8

Вихідні дані ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники	Роки
	2006	2007	2008
Матеріальні витрати, тис. грн.	14767.8	16604.1	23678.1
Матеріальні витрати, тис. грн. планові	14937.5	17341.1	24688.3
Обсяг виробництва, тис. грн.	28500.2	34066.8	52104.2
Повна собівартість продукції, тис. грн.	30274.2	35101.6	48037.1
Середньорічний залишок оборотних засобів	1286.9	1681.1	2314.8

Таблиця 2.3.9

Аналіз використання матеріальних ресурсів ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Показники	Роки			Відхилення (+ , -)
	2006	2007	2008	2007р. від 2006р		2008р. від 2007р
Матеріаломісткість, грн.	0.52	0.49	0.45	-0.03		-0.04
Матеріаловіддача, грн.	1.92	2.05	2.2	+0.13		+0.15
Питома вага матеріальних витрат, %	48.7	48.9	49.3	-0.9		+0.4
Коефіцієнт використання матеріалів	0.98	0.95	0.94	-0.03		-0.01
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	22.2	20.3	22.5	-1.9	+2.2
Тривалість одного обороту матеріальних запасів, днів	16	17	16	+1	-1

У даному аналізі спостерігається позитивна тенденція для діяльності ЗАТ «Фармстандарт-Біолік» так, як матеріаловіддача збільшується, а матеріаломісткість зменшується, тобто вихід продукції з 1гривні споживчих ресурсів зростає, а матеріальні ресурси на 1гривню випущеної продукції зменшуються (див. рис.2.3.10 Зміна динаміки показників ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»), іншими словами підприємство працює ефективно. Також цей факт підтверджують і інші розраховані показники за аналізований період. Коефіцієнт використання матеріалів менше одиниці, а це значить, що матеріальні ресурси витрачались економно(див. рис.2.3.12 Зміна динаміки коефіцієнта використання матеріалів). Вартість матеріальних затрат у собівартості продукції загалом займає менше 50% , у 2007 р. він становить 48,9% і в порівнянні з 2006 р. зменшився на 0,9%, у 2008 р. – 49,3% і в порівнянні з 2007р. збільшився на 0,4%, тобто зміна динаміки питомої ваги матеріальних затрат в повній собівартості продукції незначна(див. рис.2.3.11 Зміна динаміки питомої ваги матеріальних витрат ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»). Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів має змінну тенденцію, хоча і незначну, в 2006 р. він становить 22,2, у 2007р. в порівнянні із 2006р. зменшився на 1,9 і дорівнює 20.3, а уже на 2008р. збільшився до 22.5. Тривалість одного обороту матеріальних запасів в середньому становить за три роки 16 днів. В принципі, така тривалість для підприємства не висока, що також несе за собою позитивну тенденцію.

Рис.2.3.10 Зміна динаміки показників ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Рис.2.3.11 Зміна динаміки питомої ваги матеріальних витрат ЗАТ «Фармстандарт-Біолік»

Рис. 2.3.12. Зміна динаміки коефіцієнта використання матеріалів