1. «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.

На этом счёте учитываются ценные бумаги, приобретённые с целью продажи в краткосрочной перспективе (до 1 года), текущая (справедливая) стоимость которых может быть определена.

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признаётся сумма, за которую её можно реализовать при совершении сделки между осведомлёнными и независимыми друг от друга сторонами.

Эти ценные бумаги не могут быть переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета, кроме счетов по учёту долговых обязательств, непогашенных в срок эмитентами.

2. «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.

3. «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.

Банк России вправе переклассифицировать в эту категорию долговые обязательства из категории «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы.

К учёту ценные бумаги принимаются по цене приобретения (покупной стоимости) в валюте номинала (обязательства).

По дебету вышеуказанных счетовотражается покупка долговых обязательств ( кроме векселей), а по кредиту - их продажа.

По счетам 2-го порядка ведётся учёт по эмитентам ценных бумаг и предусмотрены счета по переоценке ценных бумаг, кроме счёта №503.

Учёт суммы предварительных затрат, связанных с консультационными услугами по приобретению ценных бумаг до их покупки, отражается на активном счёте № 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг».

Учёт начисленных процентных доходов ведётся на пассивных счетах балансового счёта №504.

Операции по выбытию (реализации) и погашению отражаются на балансовом счёте № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Для учёта операций по учтённым/переучтённым векселям в Плане счетов предусмотрен активный балансовый счёт № 512 «Векселя органов федеральной власти и авалированные ими». К нему открываются счета 2-го порядка по эмитентам и выделены счета по учёту не оплаченных в срок векселей.

11. Учёт материальных запасов

В составе материальных запасов учитывается часть имущества, используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости.

Материальные запасы стоимостью менее установленного Банком России лимита, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются на следующих активных счетах 2 порядка:

61002 “Запасные части», которые предназначены для поддержания в рабочем состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта. Здесь же учитываются автошины и комплекты « диск-шина», приобретённые отдельно от транспортных средств.

61005 “Материалы для упаковки денежной наличности”. Учитываются стандартные мешки (МД -1), кассеты для банкнот, пломбы, шпагат и другие расходные материалы для обработки денежной наличности.

61008 “Материалы” – строительные, хозяйственные материалы, канцелярские принадлежности, запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, патроны, бумага, дискеты, газовые баллончики, смазочные и обтирочные материалы для оружия, узлы и детали, содержащие драгметаллы.

61009 “Инвентарь и принадлежности” – учитываются инвентарь и принадлежности, оргтехника, спецодежда и средства индивидуальной защиты (в т.ч. бронежилеты и шлемы защитные).

61010 “Издания” – книги, брошюры, печатные издания и электронные, справочные материалы и т.д.

Дт 610.. АктивныйКт
+ Поступление, приобретение материальных запасов	- Выбытие, списание
Ск. деб.

Бухгалтерский учёт материальных запасов:

1. Оплата материальных запасов:

Дт 60312

Кт 30101, 30701, 20201

2. Получение материальных запасов :

Дт 61002,61005 …

Кт 60312

3. При передаче материальных запасов в эксплуатацию, их стоимость относится на расходы банка:

Дт 70209

Кт 61002, 61005…

Материальные запасы стоимостью от 2 000 рублей (включительно) до установленного Банком России лимита, срок которых превышает 12 месяцев, после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитывается в течение срока полезного использования на внебалансовом счёте:

Дт 91214 «Материальные запасы в пользовании» (А)

Кт 99999

12.Учет доходов и расходов Банка России.

Учёт операционных и других расходов.

Учёт расходов ведётся в 7 разделе главы Ана активном балансовом счёте первого порядка № 702“Расходы”, к нему открываются счета 2 порядка в зависимости от вида расхода:

70201 «Процентные расходы».

70204 « Расходы по операциям с ценными бумагами».

70205 «Расходы по операциям с инвалютой и драгоценными металлами».

70206 «Расходы на содержание служащих Банка России».

70208 « Штрафы, пени, неустойки».

70209 «Другие расходы».

Отнесение сумм расходов на счета 2-го порядка производится в соответствии со Схемой аналитического учёта доходов и расходов в Банке России (Приложение №5 к 66-П).

Так как счета являются активными, то по дебету отражается увеличение суммы произведённых расходов, по кредиту отражается списание суммы расходов на активный счет “Убытки текущего года” ежемесячно:

Дт 70401 (+)

Кт 702.. (-)

Дт 702.. Кт
+ Увеличение суммы произведённых расходов	- Списание суммы расходов на счёт «Убытки..» № 70401
Скдеб.

По дебету счёта 702 отражаются расходы в корреспонденции с разными счетами.

Например:

1. Ввод в эксплуатацию материальных запасов:

Дт 70209 – другие расходы

Кт 61005 – материалы для упаковки денег

2. Начислена амортизация по ОС:

Дт 70209

Кт 60601 – П – амортизация ОС

3. БР не исполнил свои обязательства перед КО по депозитной сделке:

Дт 70208 – штрафы, пени, неустойки уплаченные

Кт 30101

4.Начислена заработная плата сотрудникам БР:

Дт 70206

Кт 60305 «Расчёты с работниками банка по оплате труда».

Учёт операционных и других доходов.

Учёт доходов ведётся на пассивном балансовом счёте 1 прядка 701 “Доходы”. К нему открываются счета 2 порядка в зависимости от вида дохода:

70101 «Процентные доходы»

70102 «Доходы от операций с ценными бумагами»

70103 «Доходы от операций с инвалютой и драгоценными металлами»

70104 «Дивиденды»

70106 « Штрафы, пени, неустойки»

70107 «Другие доходы»

Отнесение сумм доходов на счета 2-го порядка производится в соответствии со Схемой аналитического учёта доходов и расходов в Банке России (Приложение №5 к 66-П).

Дт 701.. Кт
- списание (закрытие) счёта на счёт “прибыль” – 70301 ежемесячно	+ получение (зачисление) доходов
	С кон кред.

Дт 701..

Кт 70301

По кредиту счёта 701 отражается поступление доходов в корреспонденции с рядом счетов:

Например:

1.Получены % за предоставленный кредит:

Дт 30101

Кт 70101

2.За нарушение (невыполнение) своих обязательств КО по депозитным операциям:

Дт 30101

Кт 70106

1. При выявлении излишков материальных запасов в результате инвентаризации:

Дт 610.. – А – материальные запасы

Кт 70107 и др. примеры