6.Организация и учет кассовой работы в подразделениях Банка России.

Правила организации кассового обслуживания клиентов и перевозки ценностей в учреждениях БР устанавливаются Положением № 66 и Инструкцией № 132 - И. Кассовое обслуживание клиентов в РКЦ (отделениях) производится в течение операционного дня. Все принятые наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и проведены по счетам в тот же день. БР утверждает лимит оборотной кассы ТУ БР, а они, в свою очередь, РКЦ (отделениям).

Для ведения кассовой работы в учреждении Банка России ( РКЦ, отделении) создаётся кассовый узел:

1. Отдел кассовых операций:

1)Резервные фонды

2)Оборотная касса:

-приходная

-разменная касса

-расходная

-касса пересчета

-приходно-расходная

2. Отдел экспертизы.

3. Денежные хранилища.

4. Бухгалтерия.

Кассовое обслуживание кредитных организаций осуществляется на основании договора между КО и учреждением БР.

Работу организует руководитель кассового подразделения. С каждым работником заключается договор о полной материальной ответственности, а при совместном выполнении кассовыми работниками кассовых операций заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Наличные денежные средства учитываются во 2 разделе главы А, на счёте № 20201 «Касса» (активный)-нарисовать схему счета!!!

Приём денежной наличности в приходные кассы учреждения БР производится от клиентов по объявлениям на взнос наличными, а от сотрудников по приходным кассовым ордерам. В объявлении на взнос наличными операционным работником проверяются реквизиты трёх частей объявления, затем оно передаётся кассиру для приёма денег от клиента. При соответствии внесённых наличных денег и сумм в документе кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера. На квитанции ставится печать и отдаётся вносителю денег, объявление или первый экземпляр приходного ордера кассир оставляет у себя, а ордер передаёт бухгалтерскому работнику.

Денежная наличность выдаётся из расходной кассы РКЦ (отделения) только в упаковке учреждений БР или Федерального государственного унитарного предприятия «Гознак» (ФГУП «Гознак»). Для совершения расходных операций кассовый работник получает под отчёт от лиц, ответственных за сохранность ценностей ( руководителя, зав. кладовой) или кассира оборотной кассы необходимую сумму денежной наличности, под роспись в книге 0402155.

Выдача наличных денег КО и другим клиентам осуществляется по денежным чекам, которыесшиты в книжку по 25чеков. Выдача наличных сотрудникам учреждения БР осуществляется по расходным кассовым ордерам на оплату операционных расходов. Денежный чек предъявляется бухгалтерскому работнику, после соответствующей проверки контрольная марка отдаётся клиенту, а чек внутренним порядком передаётся кассиру. После выдачи денег контрольная марка остаётся у кассира и приклеивается на лицевую сторону денежного чека.

Денежные чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на внебалансовом счёте № 91207 «Бланки строгой отчётности» (А) в условной оценке 1 рубль за книжку.

Отражение в учёте операций с наличными деньгами

Приходные	Расходные
1. Приняты наличные деньги от клиентов: Дт 20201 Кт 30101, счёт вносителя	1. Выданы наличные деньги клиенту КО: Дт 30101 Кт 20201
2. Приняты наличные деньги от сотрудников БР: Дт 20201 Кт 60308	2. Выдана заработная плата сотрудникам банка: Дт 60305 Кт 20201 - депонирование средств по денежному чеку: Дт 30101 Кт 47422 - выдача наличных денег из кассы: Дт 47422 Кт 20201
3.Кассиром расходной кассы получен аванс наличных денег для совершения операций: Дт 20201 Кт 60322	3. Выдан аванс на командировочные, хозяйственные нужды сотруднику учреждения БР: Дт 60308 Кт 20201

7. Характеристика сетов по учету резервных фондов.

Резервные фонды банкнот и монеты – годные банкноты и монета, предназначенные для обеспечения платёжного оборота денежной наличностью, и ветхие банкноты, изъятые из обращения.

Минимальный размер хранения резервных фондов должен быть по банкнотам – в размере среднемесячного их расхода из кассы, по монете - в размере среднемесячного расхода из резервных фондов.

Суммы ветхих банкнот, банкнот в упаковке КО, памятной монеты из драгоценных металлов и инвестиционной монеты в установленный размер хранения резервных фондов не включается.

К эмиссионным операциям, затрагивающим резервные фонды, относятся:

1. Подкрепление резервных фондов (например, перевозка денег между учреждениями БР, входящими в структуру одного или разных ТУ БР ).

2. Выпуск денег в обращение (из резервного фонда в оборотную кассу).

3. Изъятие денег из обращения (из оборотной кассы в резервный фонд).

4. Валютные исправления (сортировка денег на годные и ветхие).

Учёт резервных фондов ведётся на активных внебалансовых счетах:

- в головном хранилище и межрегиональных хранилищах Центрального хранилища БРна счёте № 901 “Банкноты( банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений Центрального хранилища Банка России ”. К нему открываются счета 2 порядка:

90101 «Банкноты (банковские билеты)».

90102 « Монета».

90104 «Монета с драгоценными металлами»

90105 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».

90106 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)».

- в РКЦ, полевых учреждениях БР, Первом операционном управлении БР - №902 “Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов в структурных подразделениях в составе территориальных учреждений Банка России, в полевых учреждениях БР и Первом операционном управлении БР”:

90201 «Банкноты (банковские билеты)».

90202 «Монета».

90204 «Монета с драгоценными металлами»

90205 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».

90206 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»

- для учёта и контроля за резервными фондами подчинённых подразделений БР в ТУ БР открывается счет № 903 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений в составе территориальных учреждений Банка России и полевых учреждений БР, а также структурных подразделений Центрального хранилища БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка:

90301 «Банкноты(банковские билеты)».

90302 «Монета».

90304 «Монета с драгоценными металлами»

90305 «Банкноты (банковские билеты) резервных фондов отправленные».

90306 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»

- в Департаменте наличного денежного обращения Банка России ведётся внебалансовый счёт № 904 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов, находящиеся во всех структурных подразделениях Банка России, Центрального хранилища БР и Первом операционном управлении БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка (см. План счетов).

Дт 901, 902, 903 Кт
- получение банкнот, монеты от ФГУП «ГОЗНАК» и из резервных фондов др.структурных подразделений БР; - перечисление банкнот и монеты из оборотной кассы в резервные фонды	-отсылка банкнот, монеты в структурные подразделения БР (подкрепление); - суммы банкнот и монеты уничтоженных до получения сообщения для их списания; перечисление дензнаков в оборотную кассу

Схема учёта подкрепления резервных фондов

1. РКЦ – отправитель подкрепляет РКЦ – получатель и посылает извещение об отсылке резервных фондов в ТУ БР.

Составляются соответствующие бухгалтерские проводки (см схему):

- в РКЦ-отправителе по отсылке резервных фондов: Дт – 90205 Кт – 90201,90202

- в РКЦ-получателе по их зачислению: Дт – 90201,90202 Кт – 99999

- в ТУ БР учитываются перечисленные суммы РКЦ-отправителем :

Дт -90305

Кт – 90301, 90302

2.РКЦ-получатель посылает подтверждение в ТУ БР и вРКЦ-отправитель о зачислении резервных фондов, где составляются соответствующие проводки:

- в РКЦ – отправителе:

Дт – 99999

Кт - 90205

- в территориальном учреждении после получения подтверждения о зачислении резервных фондов составляется проводка по закрытию счёта №90305 – – Банкноты (банковские билеты) отправленные.

Дт – 99999

Кт - 90305

Примеры:

1.РКЦ г. Волгограда отправил подкрепление резервных фондов (банкноты) в РКЦ г. Волжский в сумме 600 000 рублей.

Составляем бухгалтерскую проводку:

Д т – 90205

Кт – 90201 600000=

2.РКЦ г. Волжский получено подкрепление резервного фонда от РКЦ г. Волгограда в сумме 600000рублей.

Операция отражается в учёте:

Д т – 90201

Кт – 99999 600000=

3.По распоряжению Департамента наличного денежного обращения Банка России отправлено из резервных фондов банкнот и монеты Отделения №5 Московского ГТУ БР в РКЦ г. Дмитрова Московской области в подкрепление его резервных фондов:

Дт – 90205

Кт – 90201,90202

4.От РКЦ г. Дмитрова поступило подтверждение о получении и зачислении в резервные фонды подкрепления.

Дт – 99999

Кт - 90205

8. Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов КО.

Межбанковские расчёты возникают, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками и при проведении собственных операций банка. Расчётные операции через КО могут осуществляться с использованием:

• корреспондентских счетов, открытых в Банке России (через расчётную сеть БР);

• корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО (прямые расчёты между КО);

• Счетов через небанковские КО (клиринговые центры, расчётные палаты);

• Счетов межфилиальных расчётов, открытых внутри одной КО.

При расчётах через расчётную сеть БР каждая КО открывает один корреспондентский счёт в учреждении БР (РКЦ, отделении) на пассивном балансовом счёте № 30101 «Корреспондентские счета КО в БР». Каждой КО присваивается 9-значный код участника расчётов (БИК) через РКЦ по следующей схеме:

000 – для РКЦ;

001 – для головных РКЦ;

002 – для др. учреждений БР;

050 – 999 – для КО.

Например:

БИК отделения 1 Московского ГТУ БР имеет № 04 45 83 002

БИК КБ “Электроника” 04 45 83 825

№ корреспондентского счёта КБ «Электроника» строится следующим образом:

30101 810 3 0000 0000825

Так как счёт 30101является пассивным, то по кредиту счёта осуществляется зачисление средств, а по дебету – списание, остаток кредитовый (показывает наличие средств на счёте):

Схема счета!!!!

В БР не допускается дебетовый остаток на корреспондентском счёте. Основные операции по корсчёту отражаются в учёте следующим образом:

1. Кредитной организацией сданы наличные деньги на корсчёт в РКЦ :

Дт 20201

К т30101

2. КО получены наличные деньги со своего корсчёта в РКЦ:

Дт 30101

Кт 20201

3.Поступили на корсчёт в РКЦ денежные средства для зачисления на счета клиентов:

Дт 30706

Кт 30101

4.Списаны со счетов клиентов и корреспондентского счёта денежные средства:

Д т30101

К т30701

При отсутствии средств на корсчёте КО документы относящиеся к 1 - 5-ой группам очерёдности, помещаются в картотеку к внебалансовому счёту № 90904 «Не оплаченные в срок расчётные документы из – за отсутствия средств на корреспондентских счетах КО» (активный).

Дт 90904

Кт 99999

Документы, относящиеся к 6-ой группе очерёдности, возвращаются кредитным организациям.

Оплата расчётных документов из картотеки:

Дт – 30101 Дт – 99999

Кт – 40101, 30701 Кт - 90904

9. Характеристика балансовых счетов, использующихся в учреждениях БР для учёта межбанковских расчётов с применением авизо.

Безналичные расчёты через расчётную сеть БР с применением авизо отражаются на балансе учреждений БР в 3 разделе «Межбанковские операции» главы А Плана счетов.

Основные счета:

30701 – П –« Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года»;

30702 – А –« Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года»;

30705 – П – «Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года»;

30706 – А – «Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года»;

30811 – П – «Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения»;

30812 – А –«Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения»;

30801 – П –«Сквитованные ответные обороты по дебетовым авизо текущего года»;

30802 – А –«Сквитованные ответные обороты по кредитовым авизо текущего года»;

На этих счетах отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей КО, обслуживающихся в других РКЦ (отделениях). Эти операции осуществляются на основании авизо (официальное извещение о выполнении той или иной операции). Расчётный центр (учреждение БР), начавший операцию (провод) условно называется филиал « А», а принявший документ к ответному проводу – филиал « Б» (ответный оборот).

Авизо могут быть:

• дебетовыми;

• кредитовыми.

Кредитовые обороты связаны с перечислением средств по платёжным требованиям, платёжным поручениям, аккредитивам, инкассовому поручению. Дебетовые обороты совершаются по эмиссионным и другим операциям.

По способу пересылки авизо могут быть:

• почтовые;

• телеграфные

В настоящее время авизо составляется программным способом на ВЦ (вычислительном центре). Банком России введены и действуют единые формы почтового и телеграфного авизо, а так же одиночного и сводного.

Реквизиты авизо:

• название (дебетовое, кредитовое);

• № авизо и дата заполнения;

• БИК филиалов А и Б;

• корреспондентские счета филиалов А и Б;

• сумма авизо;

• № документа, на основании которого составляется авизо;

• вид операции (шифр документа);

• печать и подпись филиала А.

10. Основы учёта вложений Банка России в долговые обязательства.

Операции с ценными бумагами учитываются в 5 разделе главы А, в котором выделены 3 группы счетов по видам операций:

• вложения в долговые обязательства (кроме векселей);

• учтённые/переучтённые векселя;

• выпущенные ценные бумаги.

Вложения в ценные бумаги (покупка), кроме векселей, в зависимости от цели их приобретения подразделяются на 3 категории: