- •Розділ 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками
- •4.1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб
- •4.2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків
- •4.3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень
- •1. Проведення розрахунків платіжними дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в одному банку:
- •2. Проведення розрахунків платіжними дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в різних банках:
- •4.4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог-доручень
- •1. Проведення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в одному банку:
- •2. Проведення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в різних банках:
- •4.5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог
- •1. Примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників:
- •2. Договірне списання коштів з рахунків платників:
- •4.6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків
- •5. Повернення невикористаної суми ліміту:
- •4.7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів
- •1. Депонування суми покритого акредитива в банку-емітенті: • у банку-емітенті:
- •2. Проведення розрахунків покритими акредитивами:
- •3. Повернення невикористаної депонованої суми покритого акредитива:
- •1. Депонування суми покритого акредитиву у виконуючому банку:
- •2. Проведення розрахунків покритими акредитивами:
- •3. Повернення невикористаної депонованої суми покритого акредитива:
- •4.8. Особливості відображення в обліку розрахунків з використанням платіжних карток
- •2605 Ап Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток
5. Повернення невикористаної суми ліміту:
Д-т 2602,2622 К-т 2600, 2620 (платника)
4.7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів
Акредитив – це грошове зобов'язання банку за дорученням свого клієнта здійснити постачальнику платежі за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги за умовами, передбаченими в акредитиві.
Необхідною умовою здійснення розрахунків за акредитивом є обумовленість цього в угоді, що регулює взаємовідносини між покупцем і постачальником.
Залежно від того, де акумулюються грошові кошти або за рахунок чиїх коштів здійснюється сплата постачальнику, застосовують такі види акредитивів:
• покритий – за яким для здійснення платежів завчасно депонуються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;
• непокритий – оплата за яким у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту або гарантії;
• відкличний – акредитив, який банк-емітент має право змінити або відкликати без погодження з постачальником;
• безвідкличний – акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефеціара, на користь якого він був відкритий.
Для відкриття акредитива клієнт подає до банку-емітента заяву на акредитив за формою згідно з вимогами Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, і в разі відкриття покритого акредитива – відповідні платіжні доручення. Заява містить умови акредитива, які складаються так, щоб, з одного боку, вони давали змогу банкам без ускладнень їх проконтролювати, а з іншого – забезпечували б інтереси сторін, які використовують акредитив (рис. 4.5,4.6).
Акредитив вважається відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано повідомлення про відкриття та умови акредитива бенефіціару. Дата виконання платіжних доручень, наданих разом із заявою на акредитив, і дата повідомлення бенефіціару мають збігатися.
Суми відкритих покритих акредитивів депонуються в банку на рахунку 2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності". Банк-кореспондент враховує суми відкритих покритих акредитивів на рахунку 9802 А "Акредитиви до виконання".
Суми відкритих непокритих акредитивів враховуються в банку-емітенті – на рахунку 9122 А "Непокриті акредитиви", в банку-кореспонденті – на рахунку 9802 А "Акредитиви до виконання" (окремо від покритих).
Рис. 4.5. Документообіг при розрахунках покритими акредитивами з депонуванням коштів у банку-емітенті:
1 – заява на відкриття акредитива – депонування коштів;
2 – повідомлення про відкриття акредитива;
3 – повідомлення про відкриття акредитива;
4 – відвантаження продукції, товарів;
5 – товарно-транспортні накладні та грошово-розрахункові документи;
6 – товарно-транспортні накладні та грошово-розрахункові документи;
7 – витяг із рахунку депонованої суми про списання коштів;
8 – здійснення платежу;
9 – витяг із поточного рахунку про зарахування коштів
Бухгалтерські проводки