1. Примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників:

Д-т 2600, 2602, 2610, 2615 (платника) К-т 1200, 2600 (одержувача)

2. Договірне списання коштів з рахунків платників:

Д-т 2600 (платника) К-т 1200, 2600 (одержувача)

4.6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків

Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітента, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Розрахункові чеки використовуються у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги (рис. 4.4).

Для розрахунків чеками клієнти отримують у банку-емітенті чекові книжки. Фізичні особи можуть отримати розрахунковий чек для разового розрахунку.

Чекові книжки та чеки обліковуються на позабалансовому рахунку 9821А "Бланки суворої звітності".

Для гарантованої оплати розрахункових чеків чекодавець бронює кошти на окремому рахунку. Для цього разом із заявою на видачу чекової книжки чекодавець подає до банку-емітента платіжне доручення для перерахування коштів.

Рис. 4.4. Документообіг при розрахунках розрахунковими чеками (якщо клієнти обслуговуються в різних банках):

1 – заява на придбання чекової книжки;

2 – видача чекової книжки з депонуванням суми ліміту;

3 – відвантаження продукції, товарів, здавання робіт, послуг;

4 – розрахунковий чек;

5 – розрахунковий чек з реєстром;

6 – розрахунковий чек з реєстром;

7 – витяг із рахунку депонованої суми про списання коштів;

8 – здійснення платежу;

9 – витяг із поточного рахунку про зарахування коштів

Чекову книжку на ім'я чекодавця банк-емітент видає на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця.

Для здійснення розрахунків чеками суми ліміту депонуються на рахунках: 2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання, 2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

Реєстри чеків, прийняті на інкасо, обліковуються на рахунку 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо". Реєстри чеків, відіслані на інкасо до банку-емітента, обліковуються на рахунку 9831А "Документи і цінності, відправлені на інкасо".

Бухгалтерські проводки

1. Видача чекової книжки:

Д-т 9910 К-т9821

2. Депонування суми ліміту:

Д-т 2600,2620 (платника) К-т 2602,2622

3. Проведення розрахунків розрахунковими чеками, якщо клієнти обслуговуються в одному банку:

• отримання розрахункового чека з реєстром:

Д-т 2602, 2622 К-т 2600, 2620 (одержувана)

4. Проведення розрахунків розрахунковими чеками, якщо клієнти обслуговуються в різних банках:

• в банку платника:

– отримання розрахункового чека з реєстром, перерахування коштів до банку-одержувача:

Д-т 2602,2622 К-т 1200

• в банку одержувача:

– отримання розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Д-т 9830 К-т 9910

– відправлення розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Д-т 9831 К-т 9830

– отримання коштів від банку платника:

Д-т 1200 К-т 2600, 2620 (одержувача)

Д-т 9910 К-т 9831