34. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности фирмы.

Под платежеспособностью понимается возможность предприятия погашать свои долговые обязательства в установленные сроки. Анализ текущей платежеспособности предполагает определение обеспеченности предприятия мобильными средствами для погашения краткосрочной задолженности.

Финансовая устойчивость характеризуется имущественным состоянием предприятия, которое зависит от оптимального соотношения собственных и заемных средств, необходимых для функционирования его деятельности и своевременного возмещения затрат, вложенных в основные и оборотные средства, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам.

Однако предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и рассчитаться с кредиторами. В этом проявляется сущность ликвидности.

Важнейшими показателями, характеризующими платежеспобность и финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициенты ликвидности. Эти коэффициенты позволяют оценить способность предприятия погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности численно выражает отношение текущих активов (запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие текущие активы) к текущим пассивам (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность):

При значении коэффициента текущей ликвидности около 1,8-2 предприятие считается достаточно благополучным.

35. Системы налогообложения коммерческой организации.

Системы налогообложения коммерческой организации.

Общая система налогообложения: вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), и не вправе применять УСН и ЕСХН (единый сельхозхозяйственный налог) (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

УСН: специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

36. Основные налоги, уплачиваемые коммерческой организацией.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — главный косвенный налог, обеспечивает более 45% всех поступлений в бюджет. В настоящее время это важнейший для бюджета налог страны.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созда­ваемой на всех стадиях производства и обраще­ния, и определяется как разница между стоимостью реализо­ванных работ (услуг) и стоимостью материаль­ных затрат, отнесенных на издержки производ­ства и обращения.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные последними работы (услу­ги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитают­ся из сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

Сроки уплаты налога (ежедекадно, ежемесячно, ежекварталь­но) и представления расчетов в налоговую инспекцию (ежеме­сячно или ежеквартально) дифференцированы в зависимости от уровня среднемесячного платежа. Все малые предприятия рас­четы с бюджетом по НДС осуществляют один раз в квартал не­зависимо от размеров ежемесячных платежей, исходя из фак­тической реализации работ (услуг) за истекший квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчет­ным кварталом.

Налог на прибыль организаций — важный источник дохода бюджета, прямой налог.

Объект налогообложения — валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли, по­лученной от реализации работ (оказания услуг), основных средств, иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расхо­дов по этим операциям.

Прибыль от реализации работ (услуг) — превышение выручки от реализации работ (услуг) без НДС над затратами на ее производство и реализацию, включае­мыми в себестоимость работ (услуг).

Для расчета налога на прибыль определяется валовая при­быль, а на ее основе рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федераль­ный бюджет, установлена на уровне 7,5% , в региональный бюд­жет — 14,5%, в местный бюджет — 2%. Субъекты РФ самосто­ятельно определяют ставку налога в части, зачисляемой в соот­ветствующие бюджеты, но не выше 24% для пред­приятий. Субъекты РФ имеют право уменьшать ставку налога на прибыль, т.е. устанавливать ее менее 24%.

Налог на имущество. В соответствии с Законом РФ от 13 де­кабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» предприятия всех организационно-правовых норм являются плательщиками в бюджет налога на имущество с января 1992 г.

Объект налогообложения — основные средства, нематери­альные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе пред­приятия, а налогооблагаемая база — среднегодовая стоимость имущества.

Налог исчисляется и уплачивается в бюджет ежеквартально. Уплата налога проводится по квартальным расчетам в 5-днев­ный срок со дня, установленного для представления бухгалтер­ского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Платежное поручение на перечисление налога должно быть сдано в банк до наступления срока платежа.

Конкретные ставки налога на имущество пред­приятий (но не более 2% налогооблагаемой базы) устанавливают органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

Налог на рекламу. Ставки налога на рекламу устанавливают местные территориальные органы самоуправления. Так, напри­мер, в Москве этот налог составляет 5% суммы фактических затрат предприятия на рекламу.

Земельный налог уплачивают предприятия за землю, находящуюся в их собственности, владении или пользо­вании. Ставки налога устанавливаются в виде стабильных пла­тежей на единицу земельной площади в расчете на год. Зе­мельный налог относится на себестоимость строительной про­дукции.

Формами платы являются земельный налог или арендная плата, вносимые в 2 срока: до 15 сентября и до 15 ноября еже­годно (см. Инструкцию ГНС от 17 апреля 1995 г. № 29).

Налог с продаж. Плательщики налога с продаж — юриди­ческие лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, их филиалы, представительства и другие обособленные подраз­деления; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской право­способностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их фи­лиалы и представительства; индивидуальные предпринимате­ли, осуществляющие свою деятельность без образования юри­дического лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признана стоимость товаров, работ и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Предельная ставка налога с продаж установлена федераль­ным законодательством в размере 5%. Законодательные орга­ны субъектов РФ в этом пределе устанавливают ставку на со­ответствующей территории. При этом если осуществляется ре­ализация товаров, работ и услуг по ценам, включающим в себя налог с продаж, то применяется так называемая расчетная ставка.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают все предприятия.