Програма контролю необоротних активів

Номер балансового рахунку

Опис рахунку

№

Перелік контрольних процедур

Виконавець

Інформаційні джерела перевірки

Примітки

1

2

3

4

5

І. Основні засоби

1.

Звірка даних регістрів обліку основних засобів з даними головної книги

2.

Перевірка наявності первинної документації з всіма господарськими операціями з основними засобами

3.

Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) основних засобів.

4.

Перевірка санкціонування операцій з основними засобами

5.

Перевірка документального оформлення відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів

6.

Перевірка відповідності основних засобів критеріям визнання згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7

7.

Перевірка формування первісної вартості основних засобів та своєчасності їх оприбуткування

8.

Визначення первісної вартості кожного з об'єктів, які входять до складу комплексу основних засобів

1

2

3

4

5

9.

Перевірка обґрунтованості та відображення в обліку витрат на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшень основних засобів

10.

Перевірка правильності розрахунку індексу переоцінки основних засобів

11.

Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінок основних засобів (первісної, наступної)

12.

Перевірка нарахування амортизації основних засобів та її віднесення на відповідні рахунки витрат

13.

Виявлення об'єктів основних засобів, за якими не нараховується амортизація

14.

Виявлення повністю амортизованих об'єктів основних засобів:

• які знаходяться в експлуатації, але амортизація по них не нараховується;

• які не експлуатуються, але амортизація по них продовжує нараховуватись

15.

Перевірка ліквідації основних засобів у зв'язку з їх повним зносом або пошкод­женням

16.

Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття основних засобів

17.

Перевірка правильності відображення в обліку операцій з основними засобами, які мають нульову вартість і можуть принести економічну вигоду

18.

Контроль за відображенням в обліку результатів надзвичайних подій, пов'язаних з основними засобами (пожежа, повінь, розкрадання)

19.

Оформлення окремим документом знайдених порушень при досліджені документів, операцій і записів

II. Нематеріальні активи

1.

Перевірка даних регістрів обліку нематеріальних активів з даними головної книги

2.

Перевірка санкціонування операцій з нематеріальними активами

3.

Перевірка документів на право власності нематеріальних активів

4.

Перевірка оприбуткування не матері­альних активів за первісною вартістю:

• придбаних за грошові кошти;

• виготовлених (створених);

• придбаних в обмін на подібні або неподібні активи;

• отриманих безкоштовно.

5.

Перевірка відображення в обліку нарахування амортизації нематеріальних активів

6.

Перевірка складу нематеріальних активів з метою виявлення витрат, які не можуть бути капіталізовані як нематеріальні активи

7.

Перевірка відображення в обліку витрат на удосконалення нематеріальних активів, підви­щення їх можливостей та строку корисного використання, які сприяють збіль­шенню первісне очікуваних в майбутньому еконо­мічних вигод

8.

Перевірка документального оформлення та своєчасного відображення в обліку операцій з вибуття нематеріальних активів

9.

Перевірка списання недоамортизованої частини нематеріальних активів при їх ліквідації

10.

Перевірка документального оформлення та відображення в обліку переоцінки нематеріальних активів

11.

Перевірка документального оформлення та відображення у обліку результатів інвентаризації нематеріальних активів

12.

Перевірка повноти розкриття інформації по нематеріальних активах в примітках до фінансової звітності

13.

Оформлення окремим документом знайдених порушень при досліджені документів, операцій і записів

III. Малоцінні необоротні матеріальні активи

1.

Перевірка даних регістрів обліку малоцінних необоротних матеріальних активів з даними головної книги.

2.

Перевірка санкціонування операцій з малоцінними необоротними матеріальними активами

3.

З'ясування порядку підзвітності працівників підприємства, відповідальних за наявність та зберігання малоцінних необоротних матеріальних активів

4.

Перевірка наявності регістрів аналітичного обліку малоцінних необоротних матеріаль­них активів

5.

Перевірка своєчасності оприбуткування та списання (вибуття) малоцінних необоротних матеріальних активів

6.

Перевірка нарахування зносу по малоцінним необоротним матеріальним активам

7.

Перевірка документального оформлення та відображення у обліку результатів інвентаризації малоцінних необоротних матеріальних активів

8.

Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінки малоцінних необоротних матеріальних активів

9.

Контроль за відображенням в обліку результатів надзвичайних подій, пов'язаних з малоцінними необоротними матеріальними активами (пожежа, повінь, розкрадання)

10.

Оформлення окремим документом знайдених порушень при досліджені документів, операцій і записів

IV. Капітальне будівництво

1.

Перевірка наявності контрактів з підрядними організаціями

2.

Перевірка даних регістрів обліку капітального будівництва з даними головної книги

3.

Перевірка виконаних зобов'язань перед підрядними організаціями

4.

Аналіз обґрунтованості здійснення витрат на капітальне будівництво щодо відповідності кошторису та правильності віднесення на об'єкти

5.

Перевірка розподілу капітальних робіт між закінченими будівельними об'єктами

6.

Перевірка виконання термінів введення в дію об'єктів будівництва

7.

Перевірка оформлення передачі обладнання до монтажу

8.

Перевірка включення в обсяг капітальних інвестицій собівартості обладнання

9.

Визначення суми капітальних вкладень на придбання та будівлю основних засобів за звітний рік

10.

Оформлення окремим документом знайдених порушень при досліджені документів, операцій і записів