24. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Для учёта указанных расчётов применяется сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», к кот. открываются след. субсчета: 76-1 расчёты по имущественному и личному страхованию; 76-2 расчёты по претензиям; 76-3 расчёты по причитающимся дивидендам и др. доходам; 76-4 расчёты по депонированным суммам; 76-5 расчёты с квартиросъёмщиками; 76-6 расчёты с родителями за содержание детей в детских учреждениях; 76-7 расчёты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи; 76-8 расчёты по прочим операциям.

На субсч. 76-1 отражаются расчёты по имущественному и личному страхованию. Исчисленные суммы страх-х платежей, кот. причитаются к уплате страховщику, кот. производит страхование имущества и персонала организации? отраж. в б/у: Д20,23,25,26,29 К76-1. Перечисление сумм страх. платежей страховщику: Д76-1 К51. В случае возникновения потерь по страх. случаям (уничтожение и порча ОС, готовой прод-ции) делается запись: Д76-1 К01,10,41,43. Получение от страховщика сумм страх. возмещений: Д51 К76-1. Если произошёл страх. случай, связанный со страхованием работников, то Д76-1 К73. При поступлении страх. возмещений на р/сч. Д51-К76-1, организация должна выплатить их своим сотрудникам: Д50 К51, Д73 К50. При возникновении некомпенсируемых страх. возмещений потери от страх. случаев списываются Д99 К76-1. Аналит. учёт по сч. 76-1 ведётся по каждому страховщику и по отдельным договорам страхования.

На субсч. 76/2 отражаются претензии к поставщикам, подрядчикам по выявленным несоответствиям цен, арифметич-х ошибок, несоответствие качества ассортимента. Претензии отражают: Д76/2 К60. Поступление сумм претензий: Д51,52 К76-2. Аналит. учёт ведётся по каждому дебитору и отдел. претензиям.

На субсч. 76-3 учитываются расчёты по причитающимся организации дивидендам, в т. ч. по прибыли от совместной деятельности. Подлежащие получению доходы отражаются: Д76-3 К91. Поступление дивидендов на р/сч.: Д51 К76-3.

На субсч. 76-4 учитываются расчёты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок по причине неявки получателей. На каждое лицо, не получившее вовремя з/п, заводится карточка депонента и ведётся книга депонированных сумм. Депонированные суммы отражаются: Д70 К76-4, а выдача депонир-х сумм: Д76-4 К50.

76-5. Начисленные суммы платежей отражаются: Д76-5 К90 (в части квартплаты) или Д76-5 К 86 (в части целевых взносов за радио, телефон и др. услуги). Погашение задолженности по квартплате: Д50,70 К76-5.

76-6. Учитываются расчёты с родителями детей, если дет. сады числятся на балансе организации. Начисленные суммы платежей отражаются: Д76-6 К86. Поступление денеж. ср-в от родителей: Д50,70 К76-6.

76-7. Стоимость принятой от населения продукции в оценке по договорным ценам отражают: Д11,43 К76-7. Выплата денеж. ср-в гражданам: Д76-7 К50,51.

На сч. 76-8 отражают прочие операции. Напр., расчёты с разными организациями, расчёты по исполнительным документам (штрафы, алименты и др.), расчёты по арендным обязательствам и др.

Аналит. учёт по сч. 76 ведётся в ведомостях 38,39,40,41,53,85 АПК. Синт. учёт ведётся в ЖО № 8 АПК и гл. книге.