52. Планирование аудиторской проверки.

Планирование аудита – это описание совокупности действий по обеспечению стратегии и тактики проведения проверки, сбору соответствующих ауд. доказательств с последующим формированием на их основе ауд. мнения. Согласно федеральному правилу (стандарту) «Планирование аудита» в обязательном порядке должна быть осуществлена разработка 2 документов: плана и программы.

В плане аудиторской проверки указывается информация по планированию трудозатрат на проведение проверки, определяется уровень существенности, даётся оценка ауд. риска, указывается срок, в течение которого будет проводится проверка, приводится состав ауд. группы и её руководителя, перечень вопросов аудита с указанием сроков проведения проверки по каждому вопросу и исполнителей. Уровень существенности принято рассчитывать как долю от установленных базовых показателей. Их 5: 1) балансовая прибыль (5%), 2) валовой объём продажи продукции без НДС (2%), 3) валюта баланса (2%), 4) собственный капитал (10%), общие затраты организации (2%). Полученные значения суммируются и делятся на количество показателей, тем самым определяется среднее значение. Далее отбрасывают значения сильно отличающиеся в большую или меньшую сторону от ср. значения. На основе оставшихся показателей опред – ся нов. ср. значение. Его можно округлить, но таким образом, что бы оно изменилось не более, чем на 20%.

Аудиторский риск: АР = В * Р * РСК * РНО, где Р * В – внутрихозяйственный риск, РСК – риск средств контроля, РНО – риск необнаружения. В ауд. практике не бывает нулевого или 100% риска. Рекомендуемый уровень = 5 – 7%.

Задачи планирования аудита: 1. Установление этапов и сроков проверки согласно заключённому с заказчиком договору. 2. Определение объёма затрат в чел. ч. или чел. дн. 3. Закрепление разделов аудита за конкретными исполнителями с указанием документов, которые они должны предоставить. 4. Определение на основе обобщения материалов проверки ключевых значений результатов проверки, влияющих на ауд. заключение. 5. Создание условий для осуществления последовательного контроля за ходом ауд. проверки.

Стандарт «Планирование аудита» имеет следующие разделы. 1. Планирование работы. Описываются общие методические подходы. 2. Общий план аудита. Порядок разработки общего плана в зависимости от объёма проверки. 3. Программы аудита. Порядок разработки программы в виде соответствующих процедур. 4. Изменения в общем плане и программе аудита. Порядок внесения изменений, их причины.

Планирование должно отвечать следующим принципам: 1) принцип комплексности – взаимосвязь и согласованность всех этапов планирования; 2) непрерывности – последовательное проведение аудита в установленные сроки; 3) оптимальности – наличие нескольких вариантов при разработке плана и программы, выбор оптимального.

Разработанный план аудита рассматривается в отделе ауд. организации или на совещании с руководителем. При одобрении план утверждается руководителем отдела или организации.

Следующим этапом является разработка программы. Информационная часть плана и программы – одинаковая. Программа – продолжение плана, перечень ауд. процедур, необходимых для практической проверки вопросов плана. Программа составляется т. о., чтобы можно было проверить действия аудитора. Она включает описание процедур проверки, а так же результатов этой проверки в виде раб. документов аудитора, которые были либо им использованы во время проверки, либо получены по результатам проверки. Программа может быть пересмотрена с последующим отражением причины пересмотра в письменной информации аудитора заказчику.