21. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям

Расчёты, связанные с покупкой товаров в кредит, с получением ссуд на индивид-е жилищное коммунальное строит-во, обзаведение домашним хоз-ом, по возмещению материал. ущерба учитывают на сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», к кот. м. б. открыты след. субсчета: 73-1 расчёты по предоставленным займам; 73-2 расчёты по возмещению материал. ущерба; 73-3 прочие расчёты с персоналом.

На сч.73-1 отражаются расчёты с работниками организации по предоставленным им займам, напр., на индивид-е жилищное строит-во, обзаведение домашним хоз-ом и др. цели. Сумма предоставленного работнику займа отражается: Д73-1 К 50,51. На сумму платежей, поступивших от работника-заёмщика, производится обратная запись: Д 50,51,70 К73-1. Погашение кредита банка Д66,67-К51.

На сч. 73-2 учитываются расчёты по возмещению материал. ущерба, причинённого работником организации в результате недостач и хищений денеж. и ТМЦ, брака и др. видов ущерба: Д73-2 К94 –на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц по фактич. с/сти ТМЦ или по учётным ценам. Сумма недостачи должна возмещаться работником либо по учётным ценам, либо по рыночной стоимости по решению руководителя предприятия. Напр., учётная стоимость недостающих материалов 10000 руб., рыночная стоимость 11000 руб. Решено взыскать с работника рыночную стоимость недостающих ТМЦ: Д94 К10 - 10000 отражена стоимость выявленной недостачи; Д73-2 К94 10000 отнесены суммы недостач, хищений на виновных лиц. Разница между рыночной и учётной стоимостью 11000-10000 относится на доходы будущих периодов. Д73-2 К98 1000. По кредиту сч. 73-2 записи производятся в корреспонденции со сч. 50,70: Д50,70 К73-2 - работник внёс в кассу сумму недостачи, либо сумма недостачи удержана из з/пл.

На сч. 73-3 учитывают расчёты с работниками за выкупленные у частника собственные акции, доли, за форменную одежду, если отдельные категории работников обязаны её носить и приобретать и др. расчёты с работниками.

Аналит. учёт по сч. 73 ведётся по каждому работнику, по каждой выданной сумме в ведомости № 38 АПК. Синтет. учёт ведётся в ЖО № 8 АПК и гл. книге.

22. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Сч. 71 предназначен для обобщения инф-ции о расчётах с работниками по суммам, выданным им под отчёт на командировочные, административно-хоз-е расходы. Работники, получившие эти суммы, называются подотчётными лицами.

Учёт расчётов с подотч-ми лицами, связанных со служебными командировками. Служебной командировкой признаётся поездка работника по распоряжению руководителя орган-ции на опред-ый срок в др. местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Срок командировки определяется руководителем организации, но он не должен превышать 40 дней, не считая время нахождения в пути. Если рабочие командируются для выполнения монтажных, строител-х работ, то срок не должен превышать 1 года.

Работнику, направленному в командировку, выдаётся командировочное удостоверение. По усмотрению руководителя командировка может оформляться ещё и приказом. Служебное задание для направления в командировку и отчёт о его выполнении подписывается руководителем структур. подразделения, в кот. работает работник, и утверждается руководителем.

После выполнения поручения подотчётное лицо обязано предоставить в 3-х дневный срок (при заграничных командировках в 10 дневный) в бухгалтерию авансовый отчёт о произведенных расходах—документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчёту прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, ж/д билеты и др.), подтверждающие расходы. Предоставленные аванс-е отчёты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. Ответст-ть за правильное оформление выдачи авансов и проверку аванс-го отчёта несёт гл. бух-р.

Работнику возмещаются след. расходы по командировке: 1) рас-ды по проезду к месту командировки и обратно возмещ-ся в размере стоимости проезда различными видами транспорта, включая страх-е платежи по страхованию пассажиров на транспорте; 2) расходы по найму жилого помещения. Постановлением Правит-ва РФ от 2 окт. 2002 г. установлены след. нормы возмещения командир-х расходов: а) оплата найма жилого помещения по фактич-м расходам, подтверждённым соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки; б) при отсутствии подтверждающих док-ов оплата найма жилого помещения возмещается в сумме 12 руб. в сутки; в) оплата суточных за каждый день нахождения в командировке 100 руб. При командировке в страны СНГ или дальнего зарубежья действуют свои нормы; 3) суточные—выплачиваются командируемому работнику за каждый день нахождения в командировке, включ. выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути.

Новым элементом внутр-го контроля за денежными суммами, выданными под отчёт, явл-ся порядок отражения в учёте подотчёт-х сумм, не возвращённых работниками в установленные сроки. Эти суммы отражаются Д94 К71. В дальнейшем они списываются со сч. 94: Д70 К94 подотч-е суммы, удержанные из ОТ работника; Д73 К94, когда подотч-е суммы не м. б. удержаны из ОТ работника.

Аналит. учёт по сч. 71 ведётся по каждому подотч-му лицу, синт.—на сч. 71. По Д 71 сч. записывают задолж-ть подотч-го лица предприятию или сумму невозмещённого перерасхода, по К—израсходованные подотчёт-е суммы согласно предоставленных аванс-х отчётов. Корреспонденции: Д71 К50 - выданы подотчёт-е суммы наличными; Д08 К71 - оплачены расходы по осуществлению кап., фин. вложений; Д10,11 К71- подотчёт-е лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой материалов, оборудования; Д10,11 К71, Д19-К71 - за счёт подотчёт-х сумм произведена покупка ТМЦ и отражена сумма НДС по приобретённым материал-м ценностям; Д20,23,25,26,29,44 К71 - подотчёт-е лица произвели расходы и в зависимости от цели командировки расходы списываются на затраты; Д50 К71 - работниками возвращены в кассу неизрасход-е суммы, ранее выданные им под отчёт; Д58 К71 - отнесены расх. на приобретение ценных бумаг; Д99 К71 - подотч. лица произвели расходы, связ-е с ликвидацией чрезвыч. ситуаций.

Синт. и аналит. учёт ведётся в ЖО № 7 АПК, в кот. отражаются ФИО работ-ка, обороты по Д и К сч. 71, а также выводятся сальдо по сч. 71. Оно м. б. как дебетовым, так и кредит-м. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносят в гл. книгу.