8. Инициативный

По признаку обязательности выделяют инициативный и обязательный аудит.

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

9. Обязательный аудит

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок его проведения регламентируется законодательными нормами.

Этому виду аудита подвергаются ОАО, банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды и холдинги, внебюджетные и благотворительные фонды.

Обязательному аудиту так же подлежать организации если их объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышает 500 тысяч раз установленный законодатель­ством РФ минимальный размер оплаты труда или суммы активов баланса, на конец отчётного года превышают 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минималь­ный размер оплаты труда.

Обязательный аудит проводится исключительно аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг дол­жно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

10. Аудит по заданию государственных органов.

Органы дознания, следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством РФ поручить аудитору или аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Государственные органы обязаны создать условия для проведения проверки, а также при необходимости обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей. Оплата проводится за счет средств проверяемого. Если же он банкрот, то за счет средств бюджета. Данные проверок могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора с разрешения органов дознания.

11. Законодательная и нормативная база аудита

Система нормативного регулирования аудита состоит из пяти уровней.

Первый уровень —Федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ.

Закон сформулировал: понятие аудита, аудиторской деятельности, их цели, понятие сопутствующих аудиту услуг и перечислил их основные виды, требования к индивидуальным аудиторам и аудиторским организациям, их права и обязанности, а также права и обязанности аудируемых лиц. В Законе определено понятие обязательного аудита и случаи его проведения, установлены процедуры аттестации аудиторов.

Закон дал понятие аудиторской тайны, охарактеризовал роль и значение стандартов аудиторской дея­тельности, их обязательный характер. Закон предусмотрел обязательный кон­троль качества работы аудиторов, определил порядок государствен­ного регулирования аудита в стране.

• К документам второго уровня относятся распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, разъяснения Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

Третий уровень системы нормативного регулирования аудитор­ской деятельности стандартами (прави­лами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита. Стандарты содержат основные правила прове­дения аудиторской проверки и составления аудиторского заключе­ния. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масш­таб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную мето­дику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью кото­рых можно оценить качество аудиторской проверки.

Четвертый уровень — методики аудиторской деятельности, рег­ламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок при­менительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налого­обложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемые про­фессиональными аудиторскими объединениями для своих членов.

Пятый уровень — документы, необходимые для реализации стан­дартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты). Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основопола­гающие и конкретные процедуры проведения аудита.